Готовые ????????? ??????

Диплом  Учет, анализ и аудит денежных средств и расчетных операций организации

Содержание:

Содержание

Введение ...3
1. Учет денежных средств и расчетных операций на ОАО «Сызранский НПЗ» 9
1.1 Организация учета денежных средств предприятия 9
1.2 Учет денежных средств в кассе 14
1.3 Учет денежных средств на расчетном счете 23
1.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банке 27
1.5 Учет денежных средств выраженных в иностранной валюте 30
2. Аудит денежных средств и расчетных операций на ОАО «Сызранский НПЗ» 36
2.1 Основы аудита денежных средств и расчетных операций 36
2.2 Планирование аудита 40
3.Анализ денежных средств ОАО «СНПЗ» 49
3.1 Денежные средства и их потоки как объект экономического анализа 49
3.2 Общая оценка движения денежных средств ОАО «СНПЗ» 64
3.3 Оценка сбалансированности денежных потоков ОАО «СНПЗ» 69
3.4 Коэффициентный анализ денежных средств ОАО «СНПЗ» 73
3.5 Анализ платежеспособности предприятия и оценка возможности её утраты. 77
Заключение 89
Список использованной литературы ...94

Введение
Денежные средства являются одним из ключевых объектов финансового менеджмента, бухгалтерского учета, аудита и анализа. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам заработной платы, а также для производства иных видов выплат. Приумножение денежных средств, рациональное использование и контроль за их сохранностью является одной из важнейших задач финансового менеджмента и бухгалтерского учета.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии производственно-коммерческого цикла, скорость движения которого во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности предприятия.
Данный вид оборотных средств обладает абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации. Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в успешном прогнозировании денежных потоков.
Основным предметом хищения на предприятиях были и остаются денежные средства, поэтому, на наш взгляд, аудит достоверности отражения в отчетности именно этой части активов предприятия является необходимым и практически всегда проводится сплошным методом. Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки.
На рассматриваемом нами предприятии изучение денежных средств и расчетных операций представляет особый интерес. Актуальность темы в рамках масштаба деятельности организации определяется значительной величиной денежных средств в составе оборотных активов, существенным влиянием направления движения денежных средств на финансовую устойчивость и рентабельность предприятия в целом.
Объектом исследования настоящей дипломной работы является Открытое акционерное общество “Сызранский нефтеперерабатывающий завод” (ОАО «СНПЗ»).
Государственное предприятие «Сызранский нефтеперерабатывающий завод» создано 9 декабря 1941 года, в период Великой отечественной войны, когда фронт крайне нуждался в топливе для танков, самолетов, боевых кораблей и подводных лодок. С построения СНПЗ началось развитие нефтеперерабатывающей отрасли в Самарском регионе.
28 ноября 1991 года Сызранский нефтеперерабатывающий завод переходит в ведение Министерства топлива и энергетики Российской Федерации. Затем в июне 1996 года предприятие было преобразовано в открытое акционерное общество «Сызранский нефтеперерабатывающий завод» в составе Нефтяной Компании «ЮКОС».
По результатам проведенного в мае 2007 года аукциона в рамках банкротства ОАО НК «ЮКОС», Сызранский НПЗ становится структурным подразделением крупнейшей в России государственной нефтяной компании "Роснефть", корпорации мирового уровня.
Сегодня Сызранский НПЗ - сбалансированный производственный комплекс, ориентированный на выпуск качественной, с улучшенными экологическими характеристиками продукции, которая пользуется постоянным рыночным спросом.
Основным видом хозяйственной деятельности предприятия являются услуги по переработке давальческой нефти, что составляет в общем объеме выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – 94,8% (по состоянию на 01.10.2007г.). Общество осуществляет и другие виды деятельности, которые не являются существенными и не образуют отдельных сегментов.
В ассортименте - около 30 видов продукции, среди которых высокооктановый, экологически чистый бензин, малосернистое дизельное топливо, реактивное и судовое топливо, серная кислота, битум (дорожный и кровельный), сжиженный газ и др.
Приоритетным направлением деятельности СНПЗ, гарантирующим конкурентоспособность предприятия, является выпуск автобензинов. Завод прочно удерживает лидерство среди других НПЗ Самарского региона по доле высокооктановых марок в общих объемах выработки бензинов (75 процентов).
Развернувшаяся модернизации Сызранского НПЗ предусматривает два этапа с завершением к 2016 году, которая нацелена на повышение эффективности работы предприятия, обеспечение экологической безопасности. В настоящее время идет наращивание темпов производства нефтепродуктов в соответствии с европейскими стандартами качества.
СНПЗ признан лидером по налоговым платежам в бюджет г.Сызрани, участвует в поддержке и реализации проектов в области образования, здравоохранения, культуры и спорта, активно занимается благотворительной деятельностью.
Валюта баланса предприятия на 31 декабря 2006 года составила 6,2 млрд.руб. Среднегодовая выручка за последние 3 года около 4,7 млрд. руб., чистая прибыль- 2,63 млрд.руб. ОАО «СНПЗ» хранит денежные средства в рублях, долларах и евро. У предприятия открыто 15 рублевых расчетных счета, 6 валютных, а также имеется 2 кассы: рублевая и валютная.
Бухгалтерский учет на заводе осуществляется главной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. На предприятии сложилась линейная организация структуры бухгалтерии, когда все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Главный бухгалтер согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 23.07.98 г. №123-ФЗ несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением автоматизированной формы учета (единая программа по ведению бухгалтерского и налогового учета – БИТ – 2000, разработанная специально для всех дочерних предприятий ОАО НК «Роснефть»).
Также существуют проверочные программы, которые призваны выявлять соответствие бухгалтерских проводок существующим правилам ведения бухгалтерского учета (предоставляются ежедневные «Отчеты об ошибках»).
В учетной политике ОАО «СНПЗ» подлежит раскрытию методические аспекты ведения отдельных участков бухгалтерского учета предприятия. Рассмотрим некоторые из этих аспектов.
Отраслевые особенности переработки нефти и газа характеризуются отсутствием незавершенного производства (НЗП), поэтому необходимость оценки НЗП отсутствует.
Предприятие создает следующие виды резервов предстоящих расходов и платежей:
- резерв под условные факты хозяйственной деятельности;
- резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год;
- резерв по сомнительным долгам.
Учетной политикой ОАО «СПНЗ» предусмотрен рабочий план счетов с подробной аналитикой с учетом отраслевых особенностей предприятия, а также утверждены формы первичной учетной документации, отличные от унифицированных форм.
На основе нормативно-законодательных актов по бухгалтерскому учету и учетной политики организации ОАО «СНПЗ» разрабатывает внутрифирменные стандарты учета. Они содержат требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета и организации документооборота, и являются коммерческой тайной предприятия.
На предприятии функционирует система управленческого учета и бюджетирования, отлажено работают схемы документооборота.
Для контроля за исполнением договорных обязательств и отслеживания остатков средств в бюджете текущего месяца, движение первичной учетной документации на ОАО «СНПЗ» организовано с помощью листов согласования.
Лист согласования прилагается к счетам-фактурам и актам выполненных работ и передается в бухгалтерию, где служит основанием для регистрации хозяйственной операции в бухгалтерском учете.
Данный управленческий документ заверен подписями лиц, ответственных за выполнение соответствующего договора (кураторами) и печатями Финансово-экономического отдела и Планово-бюджетного управления. Для документов на сумму более десяти миллионов рублей лист согласования заверяет финансовый директор ОАО «СНПЗ».
Целью данного дипломного проекта является оценка и изучение организации учетно-аналитической и аудиторской деятельности, связанной с денежными средствами на ОАО «Сызранский НПЗ».
Для реализации вышеуказанной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить работу бухгалтерской службы рассматриваемого предприятия в части учета денежных средств и расчетных операций с точки зрения современных требований;
- осветить методы учета денежных средств на банковских счетах и в кассах организации;
- оценить систему внутреннего контроля в организации и определить аудиторский риск;
- выявить основные направления проведения аудиторской проверки денежных средств;
- провести экономический анализ движения денежных средств организации;
- провести анализ платежеспособности предприятия и оценить риск вероятности банкротства;
- разработать рекомендации по совершенствованию управления денежными средствами и улучшению информационно-аналитической деятельности.
Учетная глава дипломной работы выполнена с использованием первичных документов и регистров аналитического учета ОАО «СНПЗ» за 2006 год.
Вторая глава подготовлена с использованием внутрифирменных стандартов аудита ОАО «СНПЗ», аудиторского заключения по результатам проверки в рамках обязательного аудита де

К дипломной работе прилагаются текст выступления и раздаточный материал.