Готовые ????????? ??????

Диплом  Бухгалтерский учет и налогообложение постоянных представительств иностранных организаций

Содержание:

Введение
Глава 1. Организационно-правовые особенности функционирования постоянных представительств иностранных организаций. 6
1.1. Определение правового статуса иностранных юридических лиц в Российской Федерации 6
1.2. Аккредитация и учет в налоговых органах представительств иностранных организаций. 12
1.3. Представительство как обособленное подразделение иностранной организации 15
Глава 2. Организация бухгалтерского и налогового учета в представительствах иностранных организаций 18
2.1. Учетная политика иностранного представительства 20
2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета в иностранном представительстве 24
2.3. Особенности учета налоговых расчетов постоянных представительств иностранных организаций 39
2.4. Состав внутренней и внешней отчетности представительств 55
Глава 3. Бухгалтерская и налоговая отчетность Представительства компании «Интернет Секьюритиз Инкорпорейтед» (США) 62
3.1 Бухгалтерская отчетность представительства 62
3.2 Налоговая отчетность представительства 71
Выводы и предложения 78
Список использованной литературы 81
Рисунок 1. Организационная структура представительства. 85
Приложение 2. Учетная политика. 86
Приложение 3. Ведомость поступления денежных средств на расчетный счет. 86
Приложение 4. Ведомость расходования денежных средств с расчетного счета. 86
Приложение 5. Ведомость поступления денежных средств в кассу. 86
Приложение 6. Ведомость расходования денежных средств из кассы. 86
Приложение 7. Ведомость учета финансирования отделения. 86
Приложение 8. Ведомость учета расходов отделения. 86
Приложение 9. Кассовая заявка. 86
Приложение 10. Расчет на установление лимита остатка кассы. 86
Приложение 11. Заявление на перевод валюты. 86
Приложение 12. Поручение на покупку валюты. 86
Приложение 13. Поручение на продажу валюты. 86
Приложение 14. Отчет о потоке наличных. 86
Приложения 15-16. Отчет о произведенных тратах. 86
Приложения 17-18. Отчет о полученном доходе. 86
Приложение 19. Баланс. Отчет о прибылях и убытках. 86
Таблица 1. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 2. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 3. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 4. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 5. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 6. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 7. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 8. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 9. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 10. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 11. Расшифровка по счетам баланса. 86
Таблица 12. Расшифровка по счетам баланса. 86
Приложение 20. Выдержки из декларации по НДС за декабрь 2003 года. 87
Приложение 21. Книга покупок за декабрь 2003 года. 87
Приложение 22. Расчет заработной платы. 87
Приложение 23. Выдержки из декларации по ЕСН 2003 год. 87
Приложение 24. Расчет налога на имущество за 2003 год. 87
Приложение 25. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2003 год. 87







Введение

Современная Россия представляет огромный интерес для зарубежных компаний как потенциальный потребитель их продукции, товаров, работ и услуг.
Начальной формой присутствия иностранной организации в стране, позволяющей лучше узнать рынок, условия осуществления деятельности, проанализировать законодательство, изучить правовую базу, не беря при этом на себя избыточной финансовой и правовой ответственности, является представительство. Именно поэтому данная форма присутствия компании на рынке получила такое широкое распространение для работы иностранных компаний в РФ.
Выявление особенностей хозяйственной деятельности представительства, освещение основных аспектов организации учетного процесса и формирования отчетности является важным практическим шагом на пути интеграции учетных систем разных стран и реформирования отечественного бухгалтерского учета.
Деятельность иностранных компаний в России проявляется сложно и неоднозначно. Ее регулирование также не отличается определенностью формулировок и четкостью требований российского законодательства – многие документы идут вразрез с международными актами, есть несоответствия в нормативно-правовой документации. Также недостатком является отсутствие специальной литературы.
В вопросах формирования бухгалтерского учета в представительствах международные правовые акты стоят выше российских нормативных актов, причем необходимо внимательно относится к представительствам различных стран, не выводя общих правил.
В данной работе будут рассмотрены основные стороны ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности в постоянных представительств иностранных организаций на примере постоянного представительства компании «Интернет Секьюритиз Инкорпорейтед», зарегистрированной в США.


Глава 1. Организационно-правовые особенности функционирования постоянных представительств иностранных организаций.
1.1. Определение правового статуса иностранных юридических лиц в Российской Федерации
От определения правого статуса иностранного юридического лица в Российской Федерации зависят права и обязанности организации – нерезидента.
К сожалению, нормативные документы, существующие на сегодняшний день, содержат лишь общие принципы определения понятия представительства иностранного юридического лица. В связи с этим у иностранных организаций, осуществляющих на территории Российской Федерации какую-либо деятельность, либо представляющих чьи-либо интересы, возникает большое количество вопросов о том, приводит ли их деятельность к образованию постоянного представительства или нет.
Все обособленные подразделения иностранных организаций можно классифицировать по следующим признакам:
1. В зависимости от статуса субъекта, чьи интересы представляются:
1.1. Представительство физического лица;
1.2. Представительство юридического лица:
- коммерческой организации;
- некоммерческой организации;
1.3. Дипломатические представительства (посольства, консульства и проч.).
2. В зависимости от страны инкорпорации или расположения головного офиса:
2.1. Представительства Российских организаций и учреждений;
2.2. Представительства иностранных организаций и учреждений.
3. Также можно классифицировать по принципу признания дохода объектом налогообложения:
3.1. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство;
3.2. Иностранные организации, получающие разовый доход из источников в РФ.
В российском законодательстве термин "постоянное представительство" появился в результате заимствования и перевода англоязычного термина "permanent establishment" из Модельной конвенции ОЭСР по налогам на доход и капитал.
Для определения правового и экономического статуса представительства необходимо проанализировать ряд нормативных и законодательных актов, причем как российских, так и международных.
К основным документам, которыми следует руководствоваться при решении этой задачи можно отнести:
1. Межправительственные конвенции и соглашения.
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс РФ.
В Договоре между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки «Об избежании двойного налогообложения…» термин «постоянное представительство» определен как «постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, являющееся или не являющееся юридическим лицом, осуществляет коммерческую деятельность».
Если обратиться к тексту Гражданского кодекса, то понятие «представительство» раскрыто в статье 55 следующим образом:
«1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2. Представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.»
Следовательно ГК РФ требует для признания подразделения иностранной организации представительством выполнение нижеприведенных условий:
а) территориальная обособленность;
б) представление интересов юридического лица.
Налоговый кодекс определяет термин «постоянное представительство» как «филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:
- пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
- проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
- продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности» [п 2, ст 306, 1].
Таким образом, согласно статье 306 НК РФ первым условием образования постоянного представительства является наличие места деятельности и расположение места деятельности на территории Российской Федерации. В пункте 2 статьи приведен перечень таких мест, однако он остается открытым.
Второе условие возникновения постоянного представительства - постоянство деятельности. Часто в данном случае используют и схожий термин "регулярность деятельности". Фактически все сводится к вопросу, с какой периодичностью должна в течение какого-либо срока осуществляться деятельность, чтобы она признавалась постоянной.
Налоговый кодекс РФ подобного срока не устанавливает, но п.3 ст.306 указывает дату начала деятельности постоянного представительства при пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов. Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с более ранней из двух дат:
- даты

Диплом  Бухгалтерский учет и налогообложение постоянных представительств иностранных организаций