Готовые ?????????

Шпаргалки  ответы на госы

Содержание:

1. Учет кассовых операций и денежных документов

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде налич¬ных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П).
Согласно Положению № 373-П, кассовые операции – прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель (далее – руководитель).
Таким образом, оборудовать помещение кассы в 2012 году организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению.
Кассовые операции ведет кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.
Формы кассовых документов содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93. Он утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 299.
Как и раньше, кассовыми документами являются приходный и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.
Приходный кассовый ордер (далее – ПКО) предназначен для приема наличных денег организацией и индивидуальным предпринимателем.
Расходный кассовый ордер (далее – РКО) служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя.
Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведут кассовую книгу.
Оформлять кассовые документы, в соответствии с Положением № 373-П, могут следующие лица: главный бухгалтер; бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания распорядительного документа; руководитель – в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер.
Основанием для оформления кассовых документов служат: расчетно-платежные ведомости; платежные ведомости; заявления; счета; другие документы.
Перечисленные бумаги должны быть приложены к кассовым документам.
Как и раньше, внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Согласно Положению № 373-П, кассовые документы подписывают:
• приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир;
• расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.
Кассир должен иметь:
• образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;
• печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.
Если кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
Способы оформления кассовых документов
Кассовые документы, кассовая книга, книга учета денежных средств могут оформляться двумя способами:
• на бумажном носителе;
• с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.
При этом кассовые документы распечатываются на бумажном носителе.
Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.
Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке. При этом лимит остатка кассы в 2012 году в банке утверждать больше не нужно.
Правила расчета лимита остатка наличных денег изложены в приложении к Положению № 373-П.
Итак, вариант первый. Сумму поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период сначала делят на рабочие дни указанного периода, а потом умножают на рабочие дни, приходящиеся на период времени между днями сдачи в банк поступивших наличных денег.
Вариант второй. Сумму выдач наличных денег (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам) за расчетный период делят на рабочие дни этого периода. Затем полученный результат умножают на рабочие дни промежутка времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам).
Следует иметь в виду, что в обоих случаях расчетный период не должен превышать 92 рабочих дня юридического лица, индивидуального предпринимателя. А период времени между днями сдачи в банк (получения из банка) наличных денег не должен быть более семи рабочих дней (при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле¬ние денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в жур¬нале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журна¬лу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных докумен¬тов.
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
50-1 50-2 Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации. № КО-1 "П
иходный кассовый ордер",
№ КМ-4 "Журнал кассира-операциониста",
№ КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".
50 51 Получены денежные средства в кассу расчетного счета. № КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Выписка банка по расчетному счету,
50 52 Пол
чены денежные средства в кассу с валютного счета. № КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Выписка банка по валютному расчетному счету.
50 55 Получены денежные средства в кассу со специального счета. № КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Выписка банка по специальному счету.
50 62 Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг). № КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Чек ККМ.
50 62 Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"). № КО-1 "Приходный
кассовый ордер",
Чек ККМ.
50 70 Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50, 50-3 71 Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50 73-2 Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50 73-1 Поступили платежи от работников по выданным займам. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50 75-1 Отражен взнос учредителями вкладов в уста
ный капитал организации наличными средствами. Учредительные документы,
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50 76-3 Поступили денежные средства:
- в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,
- от долевого участия в других организациях. Решение участников,
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50 76-2 Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50 91-1 Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации. № КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Чек ККМ.
50 91-1 Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. Бухгалтерская справка-расчет
70 50 Выдана из кассы заработная плата. № КО-2 "Расходный кассовый ордер",
№ Т-53 "Платежная ведомость".
71 50, 50-3 Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы. № КО-2 "Расходный кассовый ордер"
73-1 50 Выдан заем работникам. № КО-2 "Расходный кассовый ордер"
75-2 50 Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации. № КО-2 "Расходный кассовый ордер"
76-4 50 Выплачены депонированные суммы. № КО-2 "Расходный кассовый ордер",
Карточка депонированных сумм.
76-3 50 Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности. № КО-2 "Расходный кассовый ордер"
79-2 50 Выданы денежные средства структурным подразделениями организации. № КО-2 "Расходный кассовый ордер"
81 50 Выкуплены за наличный расчет собственные ак
ии у акционеров. № КО-2 "Расходный кассовый ордер"
91-2 50 Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. Бухгалтерская справка-расчет
94 50 Отражена недостача денежных средств в кассе. № ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств"

2. Учет и аудит финансовых вложений

Согласно ПБУ 19/02, для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды