Готовые ????????? ??????

Диплом  Применение патентной системы налогообложения

Содержание:

Введение
1 Теоретические основы налогообложения малого бизнеса ……………………………..6
1.1 Исторические аспекты и эволюционное преобразование налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации ……………………………………………………………..6
1.2 Действующие системы налогообложения малого бизнеса…………………………10
1.3 Зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов ……………….. 28
2 Оптимизация налогообложения путем перехода с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения ……………………………34
2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СИБФОТО» …….……….34
2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «СИБФОТО» за 2010 – 2012 гг. при совмещении упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход …...........48
2.3 Анализ изменения финансовых показателей при переходе на патентную систему налогообложения на примере ООО «СИБФОТО» …………………………………………..54
3 Проблемы перехода с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения и пути их совершенствования……………………………….60
3.1 Современные проблемы применения патентной системы налогообложения …….60
3.2 Перспективы применения патентной системы налогообложения ………………….64
Заключение …………………………………………………..……………….…………..…...72
Список использованных источников ………………………………………………………77
Приложения …………………………………………………………………………...……….80

Налоговые системы большинства стран представляют собой определенную комбинацию различных способов налогообложения. В развитых странах налогообложение происходит в соответствии с требованиями ведения надлежащего бухгалтерского учета, предоставления соответствующей отчетности и налогового администрирования, с тем, чтобы обеспечить баланс между различными целями налогообложения, в том числе его эффективностью и справедливостью. В систему налогов развивающихся стран и стран с переходной экономикой включают также налоги, исчисляемые на основе упрощенной финансовой отчетности и не требующие ведения полноценного бухгалтерского учета. Однако как в развитых, так и развивающихся странах, есть так называемые «мертвые зоны» - группы и виды предпринимательской деятельности, которые в силу специфики их осуществления и используемых систем расчетов в принципе сложно контролируемы налоговыми органами. Такая проблема существует, с ней в том или ином виде на определенном этапе становления налоговой системы сталкивались практически все современные индустриально развитые государства.
Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких «проблемных» видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а резюмируемый государством доход налогоплательщика. В мировой практике разработано и успешно применяется несколько форм вмененного налогообложения, простейшей из которых можно назвать уплату вмененного налога в, форме патента.
В экономической литературе основное внимание уделено отдельным вопросам практики применения единого налога на вмененный доход. Например, разъяснения по спорным моментам механизма применения указанных форм вмененного налогообложения нашли свое отражение в работах А. В. Брызгалина, И. М. Андреева, Ю. В. Подпорина, А. В. Анищенко, Г. А. Гориной. На этапе введения единого налога на вмененный доход вопросам экономического содержания и необходимости применения посвящены научные публикации И. И. Пероненко, В. В. Кузнецова, Д. Г.Черника, А. Д. Крутова, А. Б. Блескина. Расширению представления о сущности патентной формы вмененного налогообложения посвящены только вышедшие в последнее время научные публикации О. В. Медведевой, Т. Г. Лебединской, Н. И. Малиса, И. В. Горского. Таким образом, вопросы применения патентной системы налогообложения, особенности взаимодействия с другими системами вмененного налогообложения не нашли своего должного отражения в современных экономических исследованиях. Многие проблемы, такие как, порядок перехода, оценка предпринимательского риска, вопросы методики определения потенциального дохода изучены недостаточно и требуют дальнейшего их исследования. В связи с вышесказанным обусловлена актуальность выбранной темы.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в рассмотрении теоретических и методических подходов применения патентной системы налогообложения, и обосновании рекомендаций по её совершенствованию в условиях согласования фискальных интересов государства с политикой развития малого предпринимательства.
В соответствии с целью выпускной работы автором были поставлены и решены следующие задачи, определившие логику исследования:
- раскрытие содержания и определения патентной системы налогообложения с учетом специфики ее формирования и необходимых принципов организации;
- анализ современного состояния налогообложения малого предпринимательства на примере предприятия ООО «СИБФОТО»;
- рассмотрение зарубежного опыта налогообложения малого предпринимательства, применения аналогов патентной системы налогообложения;
- рассмотрение содержания и определение существующих в настоящее время специальных налоговых режимов в рамках данной работы;
- рассмотрение механизма перехода налогоплательщиков Российской Федерации на патентную систему налогообложения и оценка экономических последствий такого перехода для хозяйствующего субъекта и государства.
Предметом исследования выступают особенности перехода от упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход к патентной системе налогообложения.
Объект данной работы – налогообложение предприятия ООО «СИБФОТО».
В работе использованы методы единства исторического и логического подходов, дедуктивного, сравнительного, математического и статистического анализа, а также экономического анализа и синтеза.
Обоснованность и достоверность полученных выводов и результатов исследования базируется на использовании фундаментальных концепций современной экономической теории, подходов зарубежных и отечественных ученых, исследующих проблемы вмененного и патентного налогообложения.
Информационно-статистическую базу исследования составляют законодательные, нормативные и статистические материалы, публикации в периодической печати. В частности, при написании работы были использованы материалы Федеральной налоговой службы РФ, официальные данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, Федерального Казначейства и др.

2013 год