Готовые ????????? ??????

Диплом  Администрирование налога на прибыль: действующий механизм и пути совершенствования

Содержание:

Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования 7
1.1. Общая характеристика процесса налогового администрирования в современных условиях 7
1.2. Анализ причин и факторов, влияющих на эффективность налогового администрирования с использованием экономико – математических методов 15
Глава 2. Особенности проведения налоговых проверок по налогу на прибыль организаций, как важной составляющей налогового администрирования 27
2.1. Налоговая база как объект налогового контроля 27
2.2. Порядок проведения и оценка результатов налоговых проверок по налогу на прибыль 39
Глава 3. Направления совершенствования администрирования налога на прибыль организаций 47
3.1. Мероприятия по улучшению налогового администрирования отдельных категорий налогоплательщиков 47
3.2. Возможности использования зарубежного опыта при администрировании налога на прибыль организаций 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 75
ВВЕДЕНИЕ
Эффективное становление и развитие налоговой системы напрямую определяется уровнем развития налогового администрирования в стране. Основным и качественным отличием налоговых реформ на современном этапе является приспособление налоговой системы, отчасти сформированной в результате заимствования зарубежного опыта, к существующим условиям развития экономики с учетом достигнутых результатов. Одним из важных направлений налоговой политики является повышение эффективности и результативности налогового администрирования.
В настоящее время одним из фискально-значимых налогов для бюджетной системы является налог на прибыль организаций, который, в свою очередь, обладает еще и регулирующим воздействием на экономические процессы и деятельность хозяйствующих субъектов. Проблема повышения эффективности администрирования налога на прибыль обусловлена наличием противоречий между интересами налогоплательщика и государства. Стремление увеличить прибыль на основе результатов своей деятельности за счет сокращения сумм уплачиваемых налогов присутствует у первых, а государство при этом нуждается в достаточном объеме поступлений для реализации своих задач и функций.
Основополагающее значение в процессе исчисления налога на прибыль имеет такой элемент налогообложения как налоговая база. Существующий механизм исчисления которой представляет собой достаточно трудоемкий и сложный процесс, в связи с чем на практике возникает достаточно большое количество споров и противоречий между налогоплательщиками и налоговыми органами по результатам контрольных мероприятий. В связи с чем возникает необходимость анализа основных нарушений, выявляемых в ходе проведения выездных и камеральных налоговых проверок и мероприятий по их устранению.
Российской практике администрирования не характерен адресный подход в части исчисления и взимания налога на прибыль организаций в зависимости от их вида экономической деятельности. В результате чего замедляется экономический рост в стране, остаются слабо развитыми отдельные отрасли, отсутствуют стимулы к созданию новых производств. Все это свидетельствует о наличии соответствующего резерва администрирования налога на прибыль для развития налоговой системы Российской Федерации.
Вышеизложенная информация обуславливает необходимость изучения и анализа теоретических воззрений, касающихся механизма налогового администрирования, методик осуществления налоговых проверок по налогу на прибыль организаций с последующей выработкой предложений по их совершенствованию, что обуславливает актуальность темы исследования.
Степень разработанности проблемы. Теоретическим и практическим вопросам налогового администрирования и налогообложения прибыли посвящено большое количество исследований отечественных ученых, что свидетельствует о высокой степени проработки данных вопросов.
Исследованием сущности налогового администрирования занимались: Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашев, О.А. Миронова, М.В. Мишустин, В.А. Красницкий, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник и многие другие. Наиболее полно были раскрыты вопросы сущности, принципов, функций, целей и задач налогового администрирования. Но некоторые вопросы, касающиеся терминологии налогового администрирования продолжают оставаться дискуссионными.
При анализе администрирования налога на прибыль изучались труды, В. Беловой, А.Н. Ворониной, Д.В. Игнатьева, М.Е. Косова, О.Г. Лапиной, И.М. Майоровой, И.А. Митрофановой, В.Г. Панскова, Е.Е. Смирновой и др.
Необходимость совершенствования администрирования налога на прибыль организаций, в том числе порядка формирования налоговой базы как объекта налогового контроля, а также других вопросов в сфере теории и практики налогового администрирования определили постановку цели и задач исследования.
Целью исследования является изучение механизма администрирования прибыли во взаимодействии с развитием теории и методологии налогового администрирования для достижения сбалансированности интересов между налогоплательщиком и государством.
В соответствии с поставленной целью возникает необходимость постановки и решения следующих задач:
1) Исследовать теоретические положения налогового администрирования;
2) Провести анализ основных факторов, влияющих на результативность налогового администрирования;
3) Выявить особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, служащей объектом налогового контроля;
4) Провести оценку налоговых проверок по налогу на прибыль и выявить основные причины нарушений по ним;
5) Разработать предложения по совершенствованию механизма администрирования налога на прибыль на основе зарубежного опыта с учетом российских особенностей ведения бизнеса.
Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие между налогоплательщиком и государством по поводу исчисления и уплаты налогов организациями. Предметом исследования является механизм администрирования налогооблагаемой прибыли в Российской Федерации.