Готовые ????????? ??????

Диплом  Контроль ФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы организации контрольной деятельности налоговых органов за правильным исчислением и взиманием НДС 7
1.1 Налоговый контроль: его роль и формы организации 7
1.2 Понятие и сущность НДС 17
1.3 Особенности взимания НДС на территориИ РФ 25
2 Анализ организации налогового контроля за исчислением и взиманием НДС 40
2.1 Характеристика Инспекции ФНС 40
2.2 Анализ результатов контрольной деятельности 45
2.3 Анализ нарушений, выявленных в ходе проверок 51
3 Проблемы и перспективы налогообложения добавленной стоимости и пути их решения 58
3.1 Особенности уклонения от налогообложения НДС в РФ 58
3.2 Проблемы администрирования налогообложения добавленной стоимости и пути их решения 68
3.3 Основные направления совершенствования возмещения и налогообложения НДС в РФ 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 102
ПРИЛОЖЕНИЕ А 107

Современное развитие общественно-экономических отношений в совокупности с реформированием налоговой системы требует повышения поступления налогов, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом. Вместе с развитием общества меняется налоговое законодательство, в связи с чем должны быть обеспечены гарантии участников налоговых отношений и определенная стабильность этих отношений.
Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. Недостатки администрирования налогов приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных государственных органов.
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2011-2013 годах» указано, что налоговая политика в среднесрочной перспективе должна быть нацелена «на дальнейшее расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных экономических агентов; необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен прежде всего за счет улучшения администрирования существующих налогов».
Основными механизмами налогового администрирования являются налоговый контроль и налоговое регулирование. Каждому механизму присущи свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач. Налоговое регулирование реализуется в форме изменения срока уплаты налога и сбора, в форме налоговых льгот и в форме привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (своего рода «кнут и пряник»).
Налоговый контроль является ведущим механизмом налогового администрирования, реализуемым с помощью различных форм и методов. Отметим два аспекта этого механизма:
а) налоговый контроль следует рассматривать как инструмент предотвращения и выявления налоговых правонарушений, благодаря этому обеспечивающий налоговые поступления в бюджетную систему;
б) налоговый контроль выступает в качестве функционального элемента налогового администрирования, завершающего процесс исполнения организациями и физическими лицами своих налоговых обязательств за определенный период. [18, С. 27]
Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков и налоговых агентов, при которых минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах.
Налогу на добавленную стоимость (НДС) традиционно уделяется особое внимание при формировании мер в области налоговой политики. Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно любые проблемы с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков.
В связи с вышеизложенным, выбранная тема: «Контроль ФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения» является важной и актуальной.
Теоретические, правовые и методологические основы налогообложения, построения налоговых систем и возникающих в этой связи проблем формирования инструмента налогового администрирования исследовались в разное время и в различных аспектах широким кругом зарубежных и отечественных представителей экономической и юридической наук.
Начало формирования теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, положили труды всемирно известных классиков, внесших значительный вклад в изучение вопросов налогообложения и организации налоговых систем, следует отметить А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Дж. Кейнса, М. Вебера, Ж.Б. Сэя, Ф. Нитти, К. Маркса и Ф. Энгельса.
Российская экономическая и юридическая наука также представлена целым рядом фундаментальных исследований в области организации налогообложения. Существенный вклад в развитие научного обоснования налогообложения в России внесли Н.И. Тургенев, М.М. Сперанский, Н.Х. Бунге, И.И. Янжул и др.
Значительный вклад в решение проблем формирования современной налоговой системы и становления налогового администрирования в Российской Федерации внесли следующие современные российские ученые: А.Л. Апель, М.Ю. Березин, А.В. Брызгалин, М.Е. Косов и многие другие.
Высоко оценивая результаты, достигнутые в работах вышеперечисленных и других авторов, необходимо, вместе с тем, отметить отсутствие комплексных исследований в отечественной науке теории и методологии инструмента реализации налогового контроля применительно к действующей практике налогообложения добавленной стоимости.
Недостаточная степень разработанности указанных проблем и их актуальность обусловили выбор темы дипломной работы, постановку ее цели и задач.
Цель дипломной работы заключается в комплексном анализе понятия налогового контроля и выработке предложений по совершенствованию налогового администрирования в рамках развития налогообложения добавленной стоимости.
Постановка обозначенной выше цели потребовала решения следующих задач:
а) определить понятие, содержание налогового администрирования и налогового контроля;
б) изучить опыт современного налогового контроля НДС;
в) рассмотреть возможности повышения качества налогового администрирования НДС в России.
Объектом исследования является налоговый контроль как целостный системный организационно-экономический инструмент обеспечения эффективного налогообложения и его реализация в процессе налогообложения добавленной стоимости.
Предмет исследования - экономические отношения складывающиеся у налоговых органов в процессе администрирования НДС.
Теоретической и методологической базой исследования послужили научные работы по теории налогообложения классиков экономической науки, а также труды советских и современных российских ученых в сфере финансовой науки, финансового и налогового права и налогообложения.
Информационную основу исследования составили научные публикации по теме исследования, законодательные и нормативные акты по налогообложению, материалы научно – практических конференций, статистический и аналитический материал по бюджетам и налогообложению в Российской Федерации, а также материал, предоставленный Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга и ООО «Сотня».

2013