Готовые ????????? ??????

Диплом  Проблемы гармонизации косвенных налогов в ЕС

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 Предпосылки, содержание налоговой гармонизации в Европейском Союзе. 6
1.1 Основные тенденции в развитии налогообложения в европейских странах 6
1.2 Необходимость и сущность налоговой гармонизации 14
1.3 Этапы налоговой гармонизации в странах Евросоюза. 23
ГЛАВА 2 Гармонизация косвенных налогов как важнейшее направление налоговой гармонизации. 30
2.1 Общая характеристика НДС 30
2.2 Основные составляющие гармонизации НДС 36
2.3 Гармонизация акцизов. 49
ГЛАВА 3 Воздействие гармонизации НДС на национальные налоговые системы. 58
3.1 НДС в налоговой системе Германии. 58
3.2 НДС в налоговой системе Франции 64
3.3 НДС в налоговой системе Швеции 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 82
ПРИЛОЖЕНИЯ 88

Введение
Поиск эффективных инструментов прямого и косвенного воздействия налогообложения на экономику государства и отдельных предпринимательских структур является важным направлением научно-практических исследований в области финансов.
Расширение международного экономического сотрудничества России и углубляющиеся интеграционные процессы между странами Таможенного союза (далее - ТС) в рамках Евразийского экономического сообщества (далее - ЕврАзЭС) предъявляют повышенные требования к совместимости международных договоров и национальных правовых актов. От периода самостоятельного функционирования национальных правовых актов осуществляется переход к их сближению и унификации с нормами международных договоров. В этой связи большое место отводится правовой гармонизации (сближению, унификации), направленной на достижение функционального равновесия международных и национальных правовых актов, обеспечивающей степень их взаимной сбалансированности и в итоге позволяющей правовой системе функционировать и развиваться в заданных интеграционных направлениях.
Основополагающим направлением налоговой политики Европейского союза (далее – ЕС) является гармонизация налогообложения с целью устранения налоговых противоречий для обеспечения реализации принципов свободного движения товаров и услуг, правовые механизмы которой основываются на международно-правовых механизмах в сфере налогообложения. Большую эффективность демонстрирует опыт сотрудничества в сфере косвенного налогообложения. Созданы возможности развития специальных систем обмена информацией, основной целью которых является борьба с мошенничеством в налоговой сфере, в частности, при уплате НДС. В условиях создания ТС в рамках Евразийского экономического сообщества этот опыт представляется чрезвычайно востребованным.
Основное преимущество косвенных налогов заключается в их стабильности как источника налоговых доходов государства. При этом главным недостатком косвенного налогообложения является невозможность определить действительный уровень платежеспособности экономических субъектов, формирующийся под влиянием косвенных налогов, в силу их перелагаемости.
Одним из главных направлений совершенствования российской налоговой системы является модернизация косвенных налогов, обусловленная не только внутренними, но и международными факторами. К внутренним факторам можно отнести реализацию фискальной и регулирующей функций налогов, значение которых для экономики трудно переоценить и эффективность которых напрямую зависит от точности законодательных решений. К международным факторам можно отнести возобновление экономических связей с бывшими советскими республиками, создание ЕврАзЭС и ТС, взаимовыгодная торговля и сотрудничество со странами «дальнего зарубежья». Отечественные специалисты ориентируются на стандарты ВТО, которым соответствует, в частности, законодательство Европейских сообществ.
Именно поэтому тема исследования весьма актуальна.
Объектом исследования выступают косвенные налоги.
Предметом исследования является гармонизация косвенных налогов в странах Евросоюза.
Целью исследования является рассмотрение основных составляющих процесса гармонизации косвенного налогообложения в странах Евросоюза и выявление возможностей использования зарубежного опыта косвеннного налогообложения в России.
При этом основное внимание уделялось налогу на добавленную стоимость. Он представляет собой один из самых сложных для расчета налогов – как России, так и за рубежом. Так, практика аудиторских проверок в России показывает, что различные ошибки в его исчислении можно встретить практически в каждой организации. В значительной степени данные ошибки обусловлены часто меняющимися требованиями налогового законодательства, противоречиями некоторых положений нормативных актов.
Исходя из поставленной цели, задачами исследования являются:
- исследовать предпосылки, содержание и тенденции развития налоговых систем и процесса гармонизации налогообложения в странах ЕС;
- охарактеризовать этапы гармонизации косвенного налогообложения в ЕС;
- рассмотреть экономическую сущность НДС: понятие, элементы, функционирование;
- исследовать основные составляющие гармонизации НДС, а также тенденции гармонизации акцизов;
- охарактеризоватьсистемы НДС, сложившиеся в Германии, во Франции и Швеции под воздействием процесса гармонизации;
- проанализировать элементы сходства и различия НДС в России и странах Евросоюза и выявить возможности использования зарубежного опыта косвеннного налогообложения в России.
Информационную базу дипломного исследования составили монографии российских и зарубежных авторов, другие научные публикации, размещенные в периодической печати и на официальных сайтах в Интернете, нормативные правовые акты РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики, данные Федеральной налоговой службы.
В ходе исследования применялись общенаучные методы – анализ, синтез, аналогия, метод системного анализа и специальные методы познания. Положения аргументированы результатами исследований и наблюдений, полученных сравнительно-историческим, диалектико-синтетическим и абстрактно-логическими методами.

2013