Готовые ????????? ??????

Диплом  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ……………………………………….5
1.1. Экономическое содержание бюджетного планирования в организациях………………………………………………………………………5
1.2. Этапы становления и развития внутрифирменного бюджетного планирования в России………………………………………………………….18
1.3. Роль бюджетирования в управлении организацией………………..38
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СИБЭС»……………………………………………………... 45
2.1. Анализ финансового состояния и системы бюджетного планирования в ЗАО «СИБЭС»………………………………………………...45
2.2. Организация контроля за исполнением бюджетов в ЗАО «СИБЭС»…………………………………………………………………………69
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЗАО «СИБЭС»………………………………………….75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................90СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….92
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………95

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность работы заключается в том, что во всем мире финансовое управление в конечном счете описывается в формате двух основных точек отсчета, которые определяют собой систему координат для оценки финансовых результатов деятельности предприятия. Первая точка характеризует текущее состояние предприятия, а вторая - целевое желаемое состояние в конце планового периода.
Бюджетирование, собственно, и представляет собой метод проектирования будущих значений финансовых отчетов, при котором каждая их статья находит ответственное лицо за достижение запланированного результата. Переход из одной точки в другую означает изменения прибыльности, платежеспособности и экономического потенциала предприятия. Поэтому оно должно четко позиционировать и «видеть себя» в этих финансовых координатах, планируя свои перемещения в будущем и их последствия, находя приемлемые соотношения.
Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики.
Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением.
Целью дипломной работы является анализ системы бюджетного планирования на предприятии и выявление направлений ее совершенствования.
Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
1. изучить теоретическую базу бюджетного планирования;
2. проанализировать финансово-экономическое состояние ЗАО «СИБЭС»;
3. проанализировать систему бюджетного планирования на предприятии;
4. разработать рекомендации по улучшению системы бюджетного планирования на предприятии.
Объектом исследования дипломной работы является ЗАО «СИБЭС», производящее сварочные электроды. Предметом исследования является система бюджетного планирования на предприятии.
Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области финансового планирования и бюджетирования.
В теоретической части дипломной работы применены методы анализа и синтеза, группировки и сравнения; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы.
Практическая значимость исследования состоит в том, что оно содержит разработки рекомендаций по совершенствованию системы бюджетного планирования на предприятии ЗАО «СИБЭС».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Во введении раскрывается актуальность обозначенной темы, выделяются объект, предмет исследования, определяются цель и задачи, научные методы.
В первой главе представлены теоретические основы бюджетного планирования на предприятии. Вторая глава имеет аналитический характер. В ней представлена краткая характеристика деятельности предприятия, проведен анализ системы бюджетного планирования.
Третья глава является практической. В ней представлены предложения по улучшению системы бюджетного планирования на предприятии. Все предложения и рекомендации носят конкретный характер, позволяющий осуществить их практическое применение.
В заключении излагаются теоретические и практические выводы и предложения.


ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СИБЭС»

2.2. Организация контроля за исполнением бюджетов в ЗАО «СИБЭС»

Итак, проведем план-фактный анализ бюджетов ЗАО «СИБЭС», используя данные отчетности за 2008 год. Анализ будем проводить по данным за год, а не по кварталам.
Сравнение плановых и фактических показателей бюджета продаж приведены в табл. 3.1.
Таким образом, из табл. 3.1 видно, что план по выручке, полученной от реализации товаров, был перевыполнен в 2008 году на 2,4 %. Нельзя сказать, что показатель очень значительный, но вместе с тем он отражает положительную тенденцию в деятельности предприятия.
Таблица 3.1
План-фактовый анализ бюджета продаж по продукции ЗАО «СИБЭС» за 2008 год
Показатель 2008
(план) 2008
(факт) Отклонение, тыс. руб. Выполнение плана, %
Продажи, пачки:
сварочные электроды 16600 17000 +400 102,4
Цена, руб./пачка:
сварочные электроды 1582 1582 0 100
Выручка, тыс. руб.:
Сварочные электроды 26260 26894 +634 102,4
Проанализируем бюджет издержек обращения (табл. 3.2).
Из табл. 3.2 видно, что большинство расходов, составляющих издержки обращения, выше плановых. Среди таких составляющих можно назвать следующие: упаковка, командировочные расходы, прочие расходы. В то же время транспортные расходы оказались меньше запланированных. Остальные статьи расходов совпали с плановыми. В целом же издержки обращения оказались выше запланированных на 1,2%, что является неблагоприятным моментом в деятельности предприятия. В то же время данное несовпадение можно объяснить увеличением объема продаж товаров. Но выручка от продажи данных товаров превысила плановые показатели в меньшей степени, чем показатели коммерческих расходов. Из этого можно сделать вывод, что затраты были не слишком эффективны, либо план неточен.
Таблица 3.2
План-фактовый анализ бюджета издержек обращения по ЗАО «СИБЭС» за 2008 год
Показатель 2008
(план) 2008
(факт) Отклонение, тыс. руб. Выполнение плана, %
5. Плановые продажи 26260 26894 +634 102,4
5. Коммерческие расходы (без НДС)
.1 Транспортные расходы
.2 Упаковка
.3 Реклама
.4 Комиссионные
.5 Исследование рынка
.6 Командировочные расходы
.7 Прочие расходы
771
205
70
87
186
0
116
107
780
200
75
87
186
0
120
112
+9
-5
+5
0
0
0
+4
+5
101,2
97,6
107,1
100
100
100
103,4
104,7



ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЗАО «СИБЭС»


В соответствии с выявленными в предыдущей главе недостатками можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию системы бюджетного планирования в ЗАО «СИБЭС».
1. …
2. …
3. …

Рассчитаем необходимые затраты для совершенствования бюджетного планирования и внедрения новых его элементов.
Таким образом, внедрение системы бюджетного планирования обойдется ЗАО «СИБЭС» минимально в 25 тысяч, максимально в 70 тысяч рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения данной работы можно сделать ряд выводов.
Бюджетное планирование – финансовое планирование, необходимое для эффективного управления предприятием. Бюджетирование предполагает разработку планов-бюджетов, позволяющих спрогнозировать показатели деятельности предприятия как в долгосрочном, так и в краткосрочном периоде. При этом необходима постоянная увязка как текущих (краткосрочных), так и стратегических (долгосрочных) бюджетов.
Бюджетное планирование имеет свои отраслевые особенности. Одновременно, оно зависит от множества факторов, присущих конкретной организации. Поэтому предприятию необходимо зачастую не просто выбрать одну из существующих моделей бюджетирования, но еще и приспособить ее к специфике своей организации.
Система бюджетного планирования может быть рациональна и эффективна только в том случае, если разрабатывается целая совокупность бюджетов, дополняющих друг друга. Только так возможно планирование общей ситуации на предприятии в бюджетном периоде.
Анализ деятельности ЗАО «СИБЭС» показал, что, несмотря на динамику увеличения значений показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ЗАО «СИБЭС», в 2009 г. по сравнению с 2008 г., организация находится в кризисном финансовом положении, при котором оно полностью зависит от заемных источников финансирования. Это связано с наступившим кризисом и снижением спроса на электроды. То есть, в условиях нестабильности и дальнейшей неопределенности экономической ситуации ЗАО «СИБЭС» необходимо правильно организованное бюджетное планирование.
В настоящий момент в ЗАО «СИБЭС» существует система бюджетного планирования. Как и во многих торговых предприятиях составляются бюджет продаж, бюджет закупок и запасов, бюджет административно-управленческих расходов, бюджет расчетов с поставщиками и покупателями. Указанные бюджеты позволяют эффективно планировать различные показатели деятельности данного предприятия. В то же время план-факт анализ показывает, что запланированные значения далеко не всегда совпадают с фактическими, а, значит, система бюджетирования требует некоторых преобразований.
Проведенный анализ показал ряд недостатков в системе бюджетного планирования. Во-первых, система эта формальна: нет никаких документов, регулирующих систему бюджетирования, не выделены центры финансовой ответственности, составленные бюджеты не корректируются по мере необходимости, бюджеты не всегда доводятся до исполняющих лиц, кроме того, система бюджетирования неавтоматизирована, что затрудняет ее ведение.
Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы бюджетирования предлагается:
­ разработать положение о бюджетном планировании, которое описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и от

Работа была защищена в 2010 году.