Готовые ????????? ??????

Диплом  Ответственность за налоговые правонарушения

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Налоговое правонарушение как основание ответственности за его совершение. 7
1.1. Понятие и признаки налогового правонарушения 7
1.2. Состав налогового правонарушения 16
1.3. Виды налоговых правонарушений 25
Глава 2. Понятие и меры ответственности за совершение налоговых правонарушений 31
2.1. Понятие и место ответственности за совершение налоговых правонарушений в системе юридической ответственности 31
2.2. Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений 46
2.3. Порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений 46
Заключение 67
Список нормативного материала и литературы 70


Введение
Переход России к рыночной экономике породил множество проблем, которые необходимо было срочно, без промедления решать. В ряду таких неотложных проблем становления рыночной экономики важное место занимают вопросы налогообложения и налоговзимания, от решения которых зависит не только эффективность экономики страны, но и нормальное развитие общества в целом. В свою очередь, в решении этих вопросов одно из центральных мест занимает проблема обеспечения собираемости налогов через правовую защиту интересов государства и обеспечение реализации ответственности за нарушения налогового законодательства. В наши дни налоговые нарушения и бегство капитала из страны стали нормой экономического поведения.
Несовершенство налогового законодательства привело к тому, что оно, по сути, оказалось на службе «теневой» экономики, поскольку пробелами в праве грамотно пользуются недобросовестные налогоплательщики, вполне законно выводя свои капиталы и доходы из-под налогообложения.
В России еще не осознается тяжесть и антиобщественный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, а также и тем, что подрываются основы самой рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налогов, расширять налоговую базу, прибегая к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик.
Среди ученых и представителей властных структур популярны два основных подхода в решении проблемы. Так, по мнению С.Д. Шаталова налоговые преобразования необходимо начинать с решения проблем, вызванных несовершенством общей части НК РФ.
Не затихает полемика вокруг принципиального тезиса: «необременительные налоги платят все». Для каждой страны существует некий предельный уровень налогообложения, который может привести к свертыванию экономической деятельности, хоть далеко не факт и то, что, если сделать налог минимальным — скажем, не 25 %, а только 5 %, то недобросовестные налогоплательщики не постараются платить еще меньше (нельзя урезать только нулевой налог). Кроме этого, низкие налоговые ставки не являются единственным элементом стимулирования деловой активности.
Несмотря на то, что многие согласны с утверждением, что основной причиной неуплаты налогов является их чрезмерная величина, сторонники этого подхода не находят согласия в вопросе о способах снижения величины налогов. Одни специалисты предлагают снизить ставки налога на прибыль и НДС и сохранить пониженные ставки там, где они есть, оставив при этом и часть налоговых льгот. Другие предлагают расширять налоговую базу, уменьшать расходы бюджетов, искать дополнительные источники налогообложения.
Другой принципиальный подход в решении проблемы увеличения собираемости налогов, поддерживаемый значительным числом ученых и представителей государственных органов, направлен на повышение дисциплины налогоплательщиков через усиление ответственности за налоговые правонарушения и упорядочение самого налогового законодательства. Перед налоговыми органами поставлены задачи: усилить контроль за своевременной и в полном объеме уплатой налоговых платежей, деятельность по целенаправленному вытеснению теневого оборота и ликвидации негативных последствий действующей системы налогообложения, по разработке новых норм законодательства.
Это необходимо делать, в противном случае недобросовестные налогоплательщики, которые постоянно совершенствуют механизмы приспособления к вводимым налогам и нормам права, изобретут все более изощренные способы ухода от уплаты налогов. В настоящее время из 2,6 млн. юридических лиц, существующих в России, лишь около 400 тыс. платит налоги добросовестно и в срок. Для предотвращения этого негативного сценария законодателю следует предвидеть нарушения налогового законодательства и постоянно работать над созданием упрощенной и прозрачной системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства. При этом нельзя ограничиваться только усилением контроля со стороны налоговой администрации (налоговой службы, налоговой полиции, таможенной службы), валютно-экспортного контроля, контроля адекватности отражения реальной хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и во всей финансовой документации. Проблема также и не в преодолении парадоксальной ситуации, когда укрытый от налогообложения капитал крайне сложно вернуть в производственную сферу даже при желании владельцев, поскольку инвестиции стали настолько необычным явлением, что сразу привлекают внимание налоговых органов к источнику средств.
Главное заключается в совершенствовании налогового законодательства по пути ликвидации множественности разновидностей ответственности за нарушение налогового законодательства и устранения недостатков юридических конструкций налогового, административного, уголовного права.
По сравнению с 2002 годом в 2003 году число административных дел, рассмотренных арбитражными судами, возросло на 36,5 процентов. Абсолютное число рассмотренных дел по этой категории споров превышает число рассмотренных дел других категорий. Система арбитражных судов рассмотрела в 2003 году споров с применением налогового законодательства больше, чем в 2002 году, на 22 процента, при этом далеко не во всех случаях налоговые органы смогли доказать обоснованность и правомерность своей позиции. Так, например, по Уральскому Федеральному округу требования налоговых органов о взыскании санкций были удовлетворены арбитражными судами в 50 процентах случаев.
При этом меньше, чем в половине случаев, требования налоговых органов о применении налогового законодательства признаны в 2003 году арбитражными судами обоснованными.
Все перечисленное свидетельствует о наличии проблем в применении налогового законодательства и наличии необходимости его комплексного теоретического осмысления.
Цель дипломной работы — изучение ответственности за налоговые правонарушения. В ходе написания работы происходит систематизация, закрепление и расширение теоретических и практических знаний студента по финансовому праву и применение этих знаний при решении научных и практических задач правового характера.
В задачи исследования входит изучение понятия и признаков налогового правонарушения, при этом рассматривается теоретический аспект соотношения понятий «нарушение законодательства о налогах и сборах» и «налоговое правонарушение»; в работе изучается состав налогового правонарушения, раскрываются его элементы; теоретическую часть работы заключает вопрос о видах налоговых правонарушений.
Во второй части работы, посвященной изучению ответственности за налоговые правонарушения рассматриваются следующие вопросы: понятие и место ответственности за налоговые правонарушения в системе юридической ответственности, меры ответственности за налоговые правонарушения и порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушения, причем в данном вопросе рассматриваются условия, исключающие привлечение лица к ответственности и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. Положения данной главы иллюстрируются примерами из юридической практики.
Таким образом, кроме двух глав, разбитых на разделы, последовательно раскрывающих представленную тему, в работе содержатся введение, определяющее цели, задачи и актуальность исследования, заключения, содержащего основные выводы и предложения по проделанной работе и списка использованной литературы и нормативного материала.