Готовые ????????? ??????

Диплом  Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость

Содержание:

Введение
Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 7
1.1 Экономическая сущность косвенных налогов 7
1.2 Порядок и особенности определения налоговой базы 15
1.3 Зарубежный опыт исчисления НДС 29
Глава 2. Анализ формирования налогооблагаемой базы по НДС на примере ООО «УК РКТМ» 35
2.1 Анализ экономической характеристики ООО «УК РКТМ» 35
2.2 Анализ формирования налогооблагаемой базы по видам деятельности 39
2.3 Анализ порядка расчёта налоговой декларации по НДС 43
Глава 3. Пути оптимизации НДС 47
3.1 Направления оптимизации НДС на примере ООО «УК РКТМ» 47
3.2 Оптимизация порядка расчета НДС 54
3.3 Оптимизация налогооблагаемой базы по НДС 61
Заключение 64
Список использованной литературы 67
Приложения 72

Введение

В экономике России все большее значение приобретает теоретико-методологическое обоснование налога на добавленную стоимость для всех налоговых режимов, разработка практических рекомендаций по повышению уровня потенциала налоговой составляющей федерального бюджета и повышению эффективности администрирования налога на добавленную стоимость.
Исчисляемый налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджетную систему части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, которая рассматривается как универсальная и интегрированная налоговая база, признаваемая одним из основных факторов эффективности функционирования мультирежимной налоговой системы государства.
Впервые налог на добавленную стоимость был предложен во Франции в 1954 году и в настоящее время применяется более чем в 60 странах мира. В России в начале 90-х гг. произошли рыночные преобразования, в результате которых, были подвержены реформированию все сферы экономической жизни общества. Особое внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, явился налог на добавленную стоимость, введенный с 1 января 1992 г., который фактически заменил действовавшие ранее налог с оборота и налог с продаж.
В российской налоговой системе налог на добавленную стоимость занимает одно из ведущих мест по объему налоговых поступлений. Механизм функционирования этого налога в России, близок к порядку, действующему в большинстве европейских стран.
Активное вхождение российских предприятий в рыночные отношения во многом предопределяет цели и задачи российской системы учета, предъявляет новые требования к его функциям. Важнейшими в деятельности коммерческих предприятий России являются отношения между системами бухгалтерского и налогового учета при исчислении налога на добавленную стоимость.
НДС – это один и важнейших участков учета в каждой организации. Проблема уменьшения НДС связана не только с интересами предприятия, но и обратно пропорционально связана с интересами государства.
Учет и отчетность по НДС по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
В этой связи выбранная тема дипломной работы представляется значимой, своевременной и актуальной.
В научной литературе проблемам налогообложения уделено достаточное внимание. В последние годы значительное количество работ российских исследователей посвящается вопросам модернизации налога на добавленную стоимость в различных налоговых режимах.
К основоположникам теоретического анализа проблем налогообложения можно отнести известных представителей экономической науки: А. Смита, К. Рау, А. Лаффера, Д. Рикардо, Д. Кейнса, М. Фридмана, Б. Франклина, С. Брю, К. Макконелла, П. Самуэльсона, а так же представителей отечественной науки – А. Тривуса, С. Витте, И. Озерова, А. Исаева, В. Твердохлебова, Е. Евстигнеева, Д. Черника, Т. Юткина, И. Прыжова и др.
Исследование теоретических и практических проблем налогообложения в настоящее время актуально, однако проблеме учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость удалено не так много внимания. Проблемами учета и отчетности занимаются такие ученые: И. Кислицына, Е.Н. Голик, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин и др.
Целью исследования является теоретическое и практическое изучение учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость в России.
Реализация поставленной цели обусловила постановку и решение следующих этапных задач, отражающих логику построения исследования:
• раскрыть социально-экономическую природу налога на добавленную стоимость;
• уточнить функциональные характеристики налогообложения добавленной стоимости в развитии современной налоговой системы России;
• проанализировать мировой опыт применения налога на добавленную стоимость;
• изучить нормативное регулирование налога на добавленную стоимость на законодательном уровне;
• выявить возможности применения вычетов в организациях;
• исследовать учет и отчетность по НДС в ООО «УК РКТМ».
Объектом исследования является ООО «УК РКТМ».
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие между государством и ООО «УК РКТМ» в процессе применения и перераспределения налога на добавленную стоимость.
Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых по налогообложению и бухгалтерскому учету, а так же Федеральные законы по государственному регулированию взимания налога на добавленную стоимость, налоговый кодекс Российской Федерации, нормативные и законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие взимание налога на добавленную стоимость.
Информационно-эмпирической базой исследования послужила отчетность ООО «УК РКТМ».

2009