Готовые ????????? ??????

Диплом  Организация внутрифирменного бюджетирования

Содержание:

Введение
1. Теоретические основы внутрифирменного бюджетирования
1.1. Сущность и необходимость внутрифирменного бюджетирования. Виды бюджетов
1.2. Задачи и функции внутрифирменного бюджетирования
1.3. Организация бюджетирования на предприятии
2. Организация внутрифирменного бюджетирования на примере ООО «»
2.1. Составление бюджетов продаж и производства
2.2. Составление бюджета затрат
2.3. Составление бюджета доходов и расходов
2.4. Составление бюджета денежных средств (план денежных потоков)
2.5. Составление прогнозного расчетного баланса
3. Совершенствование внутрифирменного бюджетирования в ООО «»
3.1. Недостатки и проблемы постановки системы бюджетирования
3.2. Совершенствование системы внутрифирменного бюджетирования
3.3. Автоматизация внутрифирменного бюджетирования
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Заключение

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения особенностей организации внут-рифирменного бюджетирования на предприятии необходимо сделать ряд выво-дов и обобщений.
В работе выяснилось, что основная цель внутрифирменного бюджетиро-вания - решение задач планирования финансов по различным центрам финан-совой ответственности. Этим задачам отвечают бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет дебиторской и кредиторской за-долженности и пр. Помимо планирования бюджетных показателей и прогнози-рования, целями построения системы бюджетирования являются получение фактических данных об исполнении бюджетов и анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих ре-шений. На основании такого анализа осуществляется планирование бюджетных показателей на следующий временной период.
Практическая часть дипломной работы была посвящена системы анализу внутрифирменного бюджетирования в условиях предприятия ООО «Транс-нефтьсервис С» на среднесрочный период – 2007 год. В ходе работы выясни-лось, что внутрифирменное бюджетирование на изучаемом предприятии осу-ществляется «сверху вниз». Филиалы получают параметры значений ключевых показателей, а затем составляют свои бюджеты для каждого из центров финан-совой ответственности. В заключение происходит их объединение в сводный бюджет компании.
Процесс бюджетирования в ООО «Транснефтьсервис С» начинается с со-ставления бюджета продаж. В связи со спецификой деятельности предприятия объем производства и объем продажи электроэнергии совпадают. Объем про-даж в натуральном выражении планируется с учетом среднегодовых темпов роста продажи электроэнергии за пять лет. Тарифы на электрическую энергию устанавливаются Федеральной службой по тарифам в экономически обосно-ванных размерах. Планирование объема производства и продажи электроэнер-гии осуществляется с учетом коэффициента сезонность продаж по месяцам (по данным прошлого года). Объем производства и продажи электроэнергии ООО «Транснефтьсервис С» в сетях различного напряжения в соответствии с бюд-жетом продаж на 2007 год составил 31041742 тыс. руб.
Следующим этапом внутрифирменного бюджетирования является состав-ление сводного бюджета затрат. В свою очередь, он состоит из бюджета мате-риальных затрат, бюджета расходов на оплату труда и отчислений на социаль-ные нужды, бюджета прочих, управленческих и коммерческих расходов. В со-ответствии с бюджетом затрат, расходы на производство и продажу электро-энергии в ООО «Транснефтьсервис С» на 2007 год составят 24517201 тыс. руб.
После составления бюджетов продаж и затрат составляется финансовый бюджет - Отчет о прибылях и убытках. В соответствии с данным бюджетом, налогооблагаемая прибыль ООО «Транснефтьсервис С» по плану составит 6488518 тыс. руб., налог на прибыль – 1557244 тыс. руб. чистая прибыль 4931274 тыс. руб. Таким образом, по плану деятельность ООО «Транснефтьсер-вис С» в 2007 году является прибыльной.
На основании всех ранее составленных бюджетов планируется прогноз-ный отчет о движении денежных средств. Планирование производится с учетом того, что денежные платежи осуществляются в следующей очередности: выплата заработной платы, уплата налогов в бюджет и внебюджетные фонды, уплата пла-тежей по кредиту, уплата задолженности поставщикам и подрядчикам, финанси-рование инвестиционного проекта. Оставшиеся свободные денежные средства на-правляются на финансирование краткосрочных финансовых вложений. Как пока-зывает бюджет движения денежных средств, кассовая наличность имеет поло-жительные значения на всех шагах расчета. Это подтверждает финансовую осуществимость плана развития предприятия ООО «Транснефтьсервис С».
В заключение внутрифирменного бюджетирования составляется прогнозный аналитический баланс ООО «Транснефтьсервис С». По плану, имущество ООО «Транснефтьсервис и источники его финансирования в 2007 году по сравнению с фактическими данными 2006 года увеличится на 4532579 тыс. руб., или почти в три раза.
В ходе работы выяснилось, что системе внутрифирменного бюджетирова-ния ООО «Транснефтьсервис присущи некоторые проблемы и недостатки. Су-щественной проблемой является сложность планирования по причине сильного разброса продаж по месяцам календарного года. Несмотря на выраженную се-зонность, каждый год продажи по месяцам года распределяются по-разному, и очень сложно их достоверно спланировать.
С целью выявления недостатков внутрифирменного бюджетирования было проанализировано, как изменится финансовое состояние ООО «Транснефтьсер-вис в случае реализации запланированных мероприятий. С этой целью были рас-считаны и сравнены с прошлогодними значениями плановые показатели платеже-способности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности ООО «Транснефтьсервис.
По итогам анализа был сделан вывод, что платежеспособность и ликвид-ность ООО «Транснефтьсервис» по плану может быть оценена как удовлетво-рительная. При этом максимальных значений показателей платежеспособности и ликвидности предприятие добилось в конце 2007 года. Финансовое состояние ООО «Транснефтьсервис С» было оценено как устойчивое. При этом в конце 2007 года по плану наблюдается значительное улучшение всех показателей финансовой устойчивости по сравнению с началом года. Рентабельность про-дажи и организации по плану в 2007 году также увеличиваются. Снижается рентабельность имущества, однако это связано с увеличением производствен-ных мощностей предприятия (ростом стоимости внеоборотных активов), и от-рицательно не оценивается. Таким образом, был сделан вывод о повышении платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельно-сти ООО «Транснефтьсервис» в случае реализации плана развития.
Однако по итогам анализа деловой активности ООО «Транснефтьсервис С» был сделан вывод, что по плану в 2007 году по сравнению с прошлым годом ожидается замедление оборачиваемости капитала, что оценивается отрицатель-но. Поэтому исследуемое предприятие должно разработать мероприятия по ус-корению оборачиваемости активов (главным образом – дебиторской задолжен-ности) и упорядочить расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Для ускорения оборачиваемости капитала ООО «Транснефтьсервис С» был рекомендован к использованию ряд приемов, направленных на совершен-ствование расчетов с потребителями электроэнергии. С этой целью ООО «Транснефтьсервис С» было рекомендовано тщательное отслеживание возврата дебиторской задолженности, использование судебных процедур для ее возврата. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного ре-шения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет. Ускорение оборачиваемости дебиторской задол-женности в результате реализации предложенных мероприятий хотя бы на один день позволит ООО «Транснефтьсервис С» высвободить из оборота денежные средства на сумму 85046 тыс. руб.
Для контроля и упорядочения расчетов с контрагентами ООО «Транс-нефтьсервис С» было рекомендовано утвердить так называемый приоритет пла-тежей, состоящий из четырех категорий, каждая из которых включает в себя отдельные подпункты. Принцип соблюдения приоритета платежей заключается в том, что каждому счету, поступающему в бухгалтерию для оплаты, присваи-вается своя категория по степени срочности оплаты. В зависимости от фактиче-ского наличия денег, ООО «Транснефтьсервис С» оплачивает счета, начиная с высшей категории, с соблюдением очередности подпунктов.
Основной проблемой внутрифирменного бюджетирования является боль-шая трудоемкость работы. По этой причине планированием в ООО «Транс-нефтьсервис занимается целый плановый отдел, поэтому затраты предприятия на планирование очень велики. Поскольку ООО «Транснефтьсервис С» - очень крупная компания, целесообразно автоматизировать процесс внутрифирменно-го бюджетирования. Благодаря автоматизации у предприятия появится воз-можность оперативного получения информации, создается единое информаци-онное пространство и наращивается аналитический потенциал.
Для автоматизации процесса внутрифирменного бюджетирования ООО «Транснефтьсервис С» было рекомендовано внедрение программного продукта BPlan российской консалтинговой компании «ITeam». BPlan предназначен для разработки, анализа и контроля исполнения бюджетов в большой компании. Внедрение автоматизированной системы внутрифирменного бюджетирования позволит сократить численность персонала планового отдела на трех работни-ков, которые будут переведены на вакантные должности бухгалтеров. За счет этого уже в первый год реализации предложенного мероприятия ООО «Транс-нефтьсервис С» получит экономию в сумме 340670 руб.






















Список использованной литературы


1. Батанова К. Анализируйте свой баланс // Расчет. – 2006. - № 1. – С. 15-18
2. Бизнес-планирование, Учебник

Диплом  Организация внутрифирменного бюджетирования