Диплом Налог на доходы физических лиц Диплом НДФЛ и доклад и рецензия

Предмет:	Налоги.
Кол-во страниц:	65.
Цена:	150 руб.
	Работа доступна сразу после оплаты.

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Исторические и правовые основы налогообложения доходов физических лиц 7
1.1. Исторические аспекты налогообложения доходов физических лиц 7
1.2. Законодательство в области налогообложения физических лиц 11
1.3. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц 15
Глава 2. Особенности исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц 20
2.1. Общий порядок исчисления налоговой базы 20
2.2. Особенности исчисления налоговой базы при применении налоговых вычетов 31
2.3. Особенности исчисления налоговой базы по НДФЛ индивидуальных предпринимателей и других категорий налогоплательщиков 43
Заключение 57
Список источников и литературы 62


Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налога на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует множество всевозможной литературы по налогу на доходы физических лиц и в том числе по подоходному налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт взимания этого налога в России. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.
Исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран – налога на доходы физических лиц, раскрытие его истории развития, экономической сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России вызывает интерес и актуальность.
Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни государства.
Основой экономической жизни любого общества являются государственные финансы или бюджет. Важнейшими статьями доходов государственного бюджета являются: налоги, акцизные сборы, таможенные пошлины и неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, как внутри страны, так и зарубежом, доходы государственного сектора в экономике и торговле. Расходная часть бюджета, направляемая на социальные услуги (здравоохранение , образование, социальную политику) хозяйственные нужды, развитие инфраструктуры, выполнение государственных программ, дотации и субсидии отстающим секторам экономики и субъектам хозяйствования, оборону, административную деятельность государственного аппарата, не должна превышать доходную для безинфляционного развития экономики.
В статье 57 Конституции Российской Федерации написано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Практически все российские граждане (а в ряде случаев и иностранные), получающие доходы, уплачивают налог на эти доходы. До 1 января 2001 года он назывался подоходным налогом.
В соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ с 1 января 2001 года введена в действие глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Одновременно утратил силу Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (до 1 января 2002 года действовала только часть 3 статьи 12 этого закона - в части продажи ценных бумаг).
При этом изменилось не только название налога. С 1 января 2001 года изменились также порядок определения налогооблагаемого дохода, правила исчисления и удержания налога, определение даты получения дохода. Значительно снизились ставки налога, изменились размеры налоговых вычетов, отменены некоторые ранее действовавшие льготы и установлены новые.
С 1 января 2005 года вступили в силу несколько поправок в главу 23 “Налог на доходы физических лиц” части второй Налоговою кодекса. Изменения коснулись налоговой ставки по доходам в виде дивидендов, внесены изменения в перечень не подлежащих налогообложению доходов инвалидов, ставки НДФЛ, в порядок предоставления имущественного налогового вычета отдельным категориям налогоплательщиков, а также расширен перечень расходов налогоплательщика, включаемых в профессиональный налоговый вычет.
Предмет данной дипломной работы является рассмотрение и изучение порядка взимания и формирования налога на доходы физических лиц.
Объектом данной дипломной работы является налог на доходы физических лиц.
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы оценить эффективность налога на доходы физических лиц в России и выработать рекомендации по повышению эффективности его взимания.
В соответствии с поставленными целями задачами работы автор акцентировал внимание в своей работе на наиболее проблемных вопросах налогообложения доходов физических лиц, что позволило выработать ряд предложений по устранению недостатков в его правовом регулировании и уплате.
1. Например, необходимо установление налогового минимума доходов физических лиц.
2. Исключение благотворительных взносов из налоговой базы полностью.
3. Введение пропорциональной (уравнительной) 13 % ставки на трудовые доходы граждан, противоречит принципу справедливости и углубляет имущественное расслоение (оно у нас превысило все разумные пределы).
Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, в том числе существующие проекты реформирования подоходного налогообложения.
Теоретическая и практическая значимость настоящей дипломной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач подоходного налогообложения и определении перспектив развития налога на доходы физических лиц в России.



Глава 1. Исторические и правовые основы налогообложения доходов физических лиц

1.1. Исторические аспекты налогообложения доходов физических лиц

В России на протяжении ряда столетий основным прямым налогом была подушная подать. Лишь в 1916 г. был принят указ императора России о введении как такового подоходного налога. Однако события 1917 г. не позволили данному указу вступить в действие.
В советские времена этот налог действовал по следующим принципам:
- платили все и со всех доходов;
- налоговую базу исчисляли ежемесячно, кроме кустарей, ремесленников и лиц, занимающихся частной практикой, так как у них она исчислялась за календарный год;
- ставки были прогрессивными, но по каждой социальной группе: рабочие, служащие и совместители; работники свободных профессий (писатели, артисты, художники и т.д.); кустари, ремесленники и служители религиозных культов.
Максимальный размер ставок составлял соответственно 13, 60, 90 процентов. Льготы также были установлены по социальному признаку.
В годы советской власти в доходах государственного бюджета страны, включавшего в себя бюджеты всех уровней власти, поступления подоходного налога составляли не более 5-6 процентов. Единственным предназначением этого налога в то время, пожалуй, являлось перераспределение доходов лиц, не относящихся к категории рабочих и служащих. Например, кустарей и ремесленников облагали по ставке в 81%, по гонорарам деятелей науки и искусства облагали по ставке в 69%, против плоских ставок трудящихся, которые в разное время колебались от 8 до 13%.

Диплом Налог на доходы физических лиц Диплом НДФЛ и доклад и рецензия

  Работа будет доступна сразу после оплаты!