Дипломная Бюджетный учет денежных средств

Предмет:	Бухгалтерский учет и аудит.
Кол-во страниц:	80.
Цена:	1000 руб.
	Работа доступна сразу после оплаты.

Содержание:

Введение 2
1. Теоретические основы бюджетного учета и анализа денежных средств 5
1.1. Понятие и функции денежных средств 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование бюджетного учета денежных средств 8
1.3. Цели, задачи и источники анализа денежных средств 12
2. Бюджетный учет денежных средств на примере бюджетного учреждения Детский сад № 1 «Сказка» 17
2.1. Общая характеристика и учетная политика учреждения 17
2.2. Бюджетный учет денежных средств на банковском счете 21
2.3. Бюджетный учет кассовых операций и денежных документов 27
2.4. Совершенствование бюджетного учета денежных средств 39
3. Анализ денежных средств на примере бюджетного учреждения Детский сад № 1 «Сказка» 47
3.1. Анализ поступления и выбытия бюджетных денежных средств 47
3.2. Анализ поступления и выбытия денежных средств от внебюджетной деятельности 57
Заключение
В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и анализа денежных средств в условиях бюджетного учреждения необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
В теоретической части дипломной работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе учреж-дения, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с бюджетной внебюджетной деятельностью учреждения.
Практическая часть дипломной работы была посвящен изучению методи-ки бюджетного учета и анализа денежных средств в условиях конкретного бюджетного учреждения Детский сад № 1 «Сказка». Как показало исследова-ние, налично-денежное обращение в Детском саду № 1 «Сказка» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществ-ления расчетов с физическими или юридическими лицами.
Наличные денежные средства Детского сада № 1 «Сказка» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денеж-ные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. Банком для Детского сада установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 1500 руб. Уч-реждение соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличны-ми денежными средствами в сумме 100000 руб.
В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое учреждение применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу производится по приход-ным кассовым ордерам. Получение денежных средств с расчетного счета про-изводится по чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расход-ным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные документы регистрируются в журна-ле регистрации. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кас-совой книге.
Для синтетического учета наличных денежных средств Детский сад № 1 «Сказка» используется активный счет 0 201 04 000 «Касса». По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств, а по кредиту – их списа-ние. Кассовые операции отражаются в Журнале операций по счету «Касса» и ежемесячно переносятся в Главную книгу. Остаток по счету 50 «Касса» отра-жается в бухгалтерском балансе ф. № 120 во втором разделе актива «Финан-совые активы».
Как показало исследование, организация наличного денежного обращения в Детском саду № 1 «Сказка» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Для хранения денежных средств и операций по расчетам Детский сад № 1 «Сказка» имеет банковский счет. Денежные средства поступают на счет в каче-стве бюджетного финансирования. Расходные операции связаны в первую оче-редь с перечислением денег поставщикам материалов и налогов в бюджет и внебюджетные фонды, а также наличные деньги снимаются в кассу учрежде-ния.
Операции учреждения по банковскому счету осуществляются на основа-нии его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам, перечисление денег – по платежным поручениям.
Два раза в неделю банк представляет Детскому саду № 1 «Сказа» выпис-ки с расчетного счета, к которым прилагаются документы, полученные от дру-гих предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия Детского сада № 1 «Сказка» ведет на счете 20101000 «Денежные средства учреждений на банковских счетах». Для отражения оборотов по дебету и кредиту сче-та на изучаемом предприятии служит Журнал операций с безналичными де-нежными средствами, итоговые данные которого записываются в Главную книгу. Остаток по счету 20101000 в Главной книге отражается в бухгалтерском балансе ф. № 120 во втором разделе актива «Финансовые активы».
Таким образом, был сделан вывод, что организация безналичного денеж-ного обращения в Детском саду № 1 «Сказка» организуется в строгом соответ-ствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безна-личных расчетах в Российской Федерации».
В ходе работы были выявлены недостатки в учете денежных средств в Детском саду № 1 «Сказка». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по учреждениию не ут-вержден. Для повышения точности и оперативности учета денежных средств Детскому саду № 1 «Сказка»было рекомендовано утвердить приказом по пред-приятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяй-ственные нужды.
В работе выяснилось, что существенную часть кассовых операций Детско-го сада № 1 «Сказка» составляет выдача заработной платы персоналу. Чтобы сократить объем учетной работы, исследуемому учреждению было рекомендо-вано осуществлять выдачу заработной платы через пластиковые карты. Пре-имущества «зарплатных» пластиковых карт очевидны как для рассматриваемо-го учреждения, так и для работников. Для учреждения это способствует сокра-щению оборота наличных денежных средств; не нужно обеспечивать безопас-ность получения, доставки и хранения наличных денежных средств; освобож-дение сотрудников бухгалтерии от выдачи заработной платы наличными день-гами; сокращение объемов кассовых операций; отсутствие депонирования не-востребованных денежных средств; полная конфиденциальность информации о заработной плате работников;возможность оперативной выдачи зарплаты ра-ботникам. Для сотрудников это - дополнительная гарантия безопасности и опе-ративное получение заработной платы в любое удобное время и в необходимой сумме.
В ходе анализа денежных средств Детского сада № 1 «Сказка выяснилось, что основная часть денежных средств поступает в учреждение в виде бюджет-ного финансирования (72.4 % в 2006 г.). Анализ показывает и стабильную вне-бюджетную составляющую (около 27 %) в структуре общего бюджета по-ступления денежных средств.
В ходе анализа денежных потоков выяснилось, что бюджетных средств для успешного финансирования Детского сада № 1 «Сказка» выделяется не-достаточно. Требуют текущего и капитального ремонта здание, оборудование также сильно изношено. Общий объем недопоставленных средств в 2006 году составил 3111 тыс. руб., или 27.6 % от необходимой суммы. Очевидно, что решение проблем развития Детского сада № 1 «Сказка» только за счет увели-чения бюджетной составляющей в настоящее время неперспективно.
Детский сад № 1 «Сказка» должен вести серьезную и целенаправленную работу по стабилизации получения внебюджетных финансовых ресурсов и поэтапному увеличению их доли в общем объеме финансирования учрежде-ния в последующие периоды. Однако, как показало исследование, работу по привлечению внебюджетных финансовых средств и оказанию платных услуг населению учреждениям в целом можно признать достаточной.
Можно предложить следующие основные направления деятельности по привлечению в рассматриваемое учреждение внебюджетных средств:
- расширение форм и видов платных услуг, предлагаемых Детским садом;
- повышение качественного уровня оказываемых услуг;
- привлечение дополнительного количества посетителей.
Вместе с тем стремление к увеличению внебюджетных доходов лю-бой ценой может стать препятствием для выполнения Детским садом важ-нейших социальных задач, для решения которых он был созданы, привести к нарушению принципа обеспечения доступности дошкольного образования и воспитания детей всем социальным слоям жителей г. Данилова. С экономиче-ской точки зрения, снижение спроса из-за дороговизны услуг детского сада может повлечь за собой и сокращение внебюджетных доходов.
Комплекс предложенных мероприятий позволит Детскому саду № 1 «Сказка» достичь гармоничного баланса бюджетных и внебюджетных источников в финансировании программных мероприятий, стабильности в привлечении внебюджетных средств, поэтапно сделать отрасль дошкольно-го образования привлекательной для дополнительных спонсорских и иных ас-сигнований.



















Список использованной литературы


1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2007 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп.30 декабря 2006г.)
3. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной клас-сификации Российской Федерации» (с изменениями от 18 декабря 2006 г.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 03 ноября 2006 г.)
5. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)
6. Приказ Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. № 168н «Об утверждении Ука-заний о порядке применения бюджетной классификации Российской Фе-дерации» (с изменениями от 27 июня 2007 г.)
7. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2002 г. № 142н «Об утверждении Ин-струкции о порядке открытия и ведения органами федерального казна-чейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета» (с изменениями от 22 января, 27 августа 2004 г.)
8. Приказ Минфина РФ от 23 сентября 2005 г. № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета»
9. Приказ Минфина России от 21 сентября 2004 г. № 85н «О порядке обес-печения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.)
11. Инструкция по бюджетному учету (утв. приказом Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. № 25н)
12. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации на-личного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г. с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
13. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 11 июня 2004 г.)
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. ре-шением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 с изм. от 26 февраля 1996 г.)
15. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере рас-четов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступив-ших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предприни-мателя»
16. Приказ Федерального казначейства от 8 сентября 2005

Дипломная Бюджетный учет денежных средств

  Работа будет доступна сразу после оплаты!