Курсовая Налог на имущество граждан

Предмет:	Налоги.
Кол-во страниц:	32.
Цена:	300 руб.
	Работа доступна сразу после оплаты.

Содержание:

Введение
1. Теоретические аспекты по исчислению и уплате налога на имущество с физических лиц…………………………………………………………….5
1.1. Нормативно – правовые аспекты по налогу на имущество с физических лиц………………………………………………………………5
1.2. Налогоплательщики налога на имущества с физических лиц……….6
1.3. Оплата налога на имущество с физических лиц……………………...8
1.4. Льготы по уплате налога на имущество с физических лиц…………13
2. Практический пример …………………………………………………..16
3. Выводы и рекомендации по минимизации налогообложения физических лиц (на основе сравнительного анализа с зарубежными странами) 18
Заключение …………………………………………………………………30
Список использованной литературы
Приложения

Введение

Каждый гражданин, получающий доход и (или) имеющий в собственности то или иное имущество, задается вопросом: почему я должен платить налоги, тем более налоги за имущество, приобретенное на личные, заработанные денежные средства?
Чтобы развеять сомнения по поводу справедливости взыскания платежей, необходимы знание и понимание принципов их возвратности налогоплательщику за счет получаемых от общества гарантий защиты его жизни и здоровья, прав, получения образования, предоставления иных социальных услуг. Это позволит реально оценить значимость уплачиваемых налогов и будет способствовать осознанному исполнению возложенной государством обязанности по уплате налогов.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с хозяйствующих субъектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Соотношение налогов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, в различных странах неодинаково. В России на современном этапе основная часть поступлений в бюджет обеспечивается налоговыми платежами юридических лиц. Удельный вес налогов с граждан еще недостаточно высок ввиду низких доходов большей части населения и отсутствия накопленного имущества. Но постепенно в налоговой системе России, как и большинства развитых стран, происходит перенос налогового бремени с организаций на физических лиц.
Граждане любого государства вносят в казну различные налоги, сборы и пошлины. Большинство граждан уплачивают одновременно несколько налогов: подоходный налог и ряд налогов на имущество, которые в большинстве стран рассматриваются как налоги на накопленное богатство.
Имущественные налоги: на имущество, земельный (иногда земельный и имущественный налог объединяются, образуя налог на недвижимость), транспортный, на наследство и дарение, - являясь неотъемлемой частью налоговой системы любого государства, как правило, служат основой доходной части местных бюджетов.
Налоги играют важнейшую роль в жизни каждого человека. Но поскольку взимаемые с физических лиц налоги не являются добровольными платежами, отношение к ним со стороны населения неоднозначное, вплоть до серьезного противодействия их сбору.
Целью данной работы является рассмотрение налога на имущество с физических лиц.
Исходя из поставленной цели, можно определить следующие задачи:
1. Изучить и проанализировать литературу по налогам и налогообложению физических лиц Российской Федерации.
2. Изучить нормативно – правовую базу.
3. Рассмотреть на примере порядок исчисления налога на имущество с физических лиц.
4. В аналитической части дать рекомендации по минимизации налога на имущество с физических лиц.











1. Теоретические аспекты по исчислению и уплате налога на имущество с физических лиц
1.1. Нормативно – правовые аспекты по налогу на имущество с физических лиц

Налог на имущество физических лиц исчисляется и взыскивается в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 (с изменениями по состоянию на 24.07.2002) "О налогах на имущество физических лиц" и Инструкцией МНС России от 02.11.1999 N 54 (с изменениями от 27.02.2003) "По применении Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (зарегистрированной Минюстом России 20 января 2000 г. регистрационный N 2057).
В соответствии со ст.3 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", ст.9 Федерального закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", абз.3 ст.1 Федерального закона от 28.06.2002 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О дополнительных гарантиях социальной защиты судей и работников аппаратов судов Российской Федерации", ст.4 Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области пожарной безопасности" Приказом МНС России от 27.02.2003 N БГ-3-04/88 (зарегистрирован в Минюсте России 19 марта 2003 г. регистрационный N 4286) в Инструкцию N 54 внесены соответствующие изменения и дополнения. [1].
Этими изменениями из Инструкции N 54 исключены пункты, касающиеся налога на водно-воздушные транспортные средства, которые теперь попадают под налогообложение транспортным налогом. Кроме того, уточнена редакция пунктов, касающихся льгот для граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также исключены пункты, касающиеся льгот судьям и членам их семей по уплате налога на имущество физических лиц.
В связи с введением с 1 января 2003 г. налога на транспортные средства и исключением из объектов имущественных налогов водно-воздушных транспортных средств Приказом МНС России от 14.10.2002 N БГ-3-04/566 утверждена новая форма налогового уведомления на уплату транспортного налога физическими лицами и о внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 14.10.1999 N АП-3-08/326. Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Налог на имущество физических лиц охватывает значительную часть населения страны. Так, налоговыми органами в 2003 г. было учтено более 50 млн. граждан, собственников строений, помещений и сооружений, которые являются объектами налогообложения.

1.2. Налогоплательщики налога на имущества с физических лиц

Налогоплательщиками являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности:
приватизированные квартиры, домовладения, дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения - с момента регистрации прав собственности в учреждениях юстиции по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, гаражи и гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах - с момента выплаты паевого взноса. [2].
В случаях, когда строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), налоговые платежи предъявляются каждому из собственников в зависимости от их доли в праве собственности на данное имущество. Если имущество находится в общей совместной собственности (т.е. право каждого из собственников распространяется на имущество в целом и у собственников нет определенной доли в этом праве), то налоговые платежи должны исчисляться исходя из соглашения всех собственников или в равных долях. Если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то в соответствии с НК РФ и ГК РФ налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.
Обязанности налога возникают у плательщика с момента вручения ему налогового уведомления. Прекращаются эти обязанности при уплате налога или в связи со смертью налогоплательщика либо в связи с признанием его умершим в порядке, установленном ГК РФ. В соответствии со ст.44 НК РФ задолженность (т.е. сумма налога, не внесенная плательщиком в установленный налоговым законодательством срок) по поимущественным налогам умершего лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества наследниками. За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника или собственник которых неизвестен, налог не взимается.
Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" представительным органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. - в пределах до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2,0%.
Суммарной инвентаризационной стоимостью имущества является сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения, принадлежащих одному физическому лицу и расположенных на территории одного представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Существенной является норма, предусматривающая предоставление представительным органам местного самоуправления права определять в пределах, установленных федеральным законом, дифференциацию ставок в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Таким образом, представительным органам местного самоуправления предоставляется право регулировать налогообложение имущества в зависимости от проводимой экономической, социальной, инвестиционной, жилищной и бюджетной политики в регионе.

1.3. Оплата налога на имущество с физических лиц

Физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности строения, помещения, сооружения, обязаны уплатить налог равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты (не позднее 15 сентября).
В случае исчисления дополнительной суммы налога на имущество он уплачивается в следующие сроки:
суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы у налогоплательщика было не менее 30 дней;
суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).
Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей за текущий год в связи с возникновением права на льготы, неправильным определением стоимости строений, помещений или сооружений или неправильным применением ставок и по другим причинам.
В соответствии с действующим законодательством налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, помещения и сооружения и не позднее 1 августа вручить гражданам налоговые уведомления на уплату налога. В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налога, исчисление им налога может быть произведено не более чем за три предшествующих года.
Налоговое уведомление направляется налогоплательщику с целью проинформировать его о приближающемся сроке уплаты и сумме исчисленного налоговым органом налога. После получения налогового уведомления у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
В соответствии со ст.52 НК РФ налоговый орган, исчисливший сумму налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа должен направить физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, налоговое уведомление, в котором указываются размер налога, расчет налоговой базы и срок уплаты. В случае, когда указ

Курсовая Налог на имущество граждан

  Работа будет доступна сразу после оплаты!