Диплом Налоги на недвижимость за рубежом

Предмет:	Налоги.
Кол-во страниц:	62.
Цена:	500 руб.
	Работа доступна сразу после оплаты.

Содержание:

Введение 2
1. Теоретические основы налогообложения недвижимости 4
1.1. Эволюция налогообложения земли и имущества 4
1.2. Мировая практика налогообложения недвижимости 8
1.3. Современная система поимущественного налогообложения в США 12
2. Механизм применения налога на недвижимость 21
2.1. Общий подход к налогообложению недвижимости в США 21
2.2. Правовая и организационная база налога на недвижимость 27
2.3. Массовая оценка недвижимости как основа налогообложения 37
3. Перспективы налогообложения недвижимости в РФ 40
3.1. Анализ результатов эксперимента по введению налога на недвижимость 40
3.2. Развитие системы поимущественных налогов и возможность перехода к налогу на недвижимость 49
Заключение 54
Список используемой литературы 60



Введение
Налог на недвижимость, рассчитанный исходя из ее рыночной стоимости, успешно применяется во многих странах мира. Система налогообложения недвижимости хорошо зарекомендовала себя с точки зрения выполнения фискальной, стимулирующей и социальной функции как в странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах с переходной экономикой. Налог на недвижимость составляет до 95% всех поступлений в местные бюджеты в Нидерландах, до 81% - в Канаде и до 52% - во Франции. В США в зависимости от штата эта доля может составлять от 10 до 70%. Поэтому при последовательном проведении концептуальных приемов эта система может быть также успешно внедрена в Российской Федерации.
Поскольку для современной России налог на недвижимость является новым и элементы механизмов налогообложения земли и имущества войдут составной частью в комплексный механизм налогообложения недвижимости, для внедрения в РФ положительных итогов развития теории и практики налогообложения недвижимости целесообразно обратить внимание на сформировавшийся в зарубежных странах практический опыт взимания налога на недвижимость, налогов на землю и имущество.
При этом следует рассмотреть и практику государственной регистрации прав и учета недвижимости в иностранных государствах, так как прежде всего от полноты учета объектов налога (объектов недвижимости) зависят эффективность налогообложения и рост поступлений налоговых доходов в бюджеты.
Цель работы заключается в анализе мирового опыта в сфере налогообложения недвижимости за рубежом.
В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:
1) Сравнить действующий налог на недвижимость в зарубежных странах;
2) Рассмотреть вопросы практики налогообложения недвижимости в странах Европы;
3) Проанализировать отличия действующей практики налогообложения недвижимости в США;
4)Охарактеризовать налог на недвижимость;
Объектом работы выступает налог на недвижимость.
Предметом работы является анализ налога на недвижимость за рубежом.
В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по налогу на недвижимость таких, как Г.Н. Присягина, А.Г. Проскурин, Л.Г. Ходов и других. По ходу написания курсовой работы, были рассмотрены различные информационные источники: учебники, журнальные статьи.

1. Теоретические основы налогообложения недвижимости
1.1. Эволюция налогообложения земли и имущества

Налогообложение земли и иного недвижимого имущества в целом имеет существенные преимущества по сравнению с налогообложением доходов юридических и физических лиц, позволяющие эффективно использовать его в качестве источника средств для формирования бюджетов различных уровней. Земля является таким объектом обложения, который практически невозможно скрыть (при наличии существующей системы учета и регистрации, позволяющей идентифицировать земельные участки, иные объекты недвижимости и их владельцев). Кроме того, в отличие от налогов, базой которых являются доходы от хозяйственной деятельности, налоговые поступления от сбора земельного налога в гораздо меньшей степени зависят от экономической конъюнктуры.
Указанные обстоятельства делают земельный налог удобным инструментом для реализации фискальной функции налоговой системы. В условиях нестабильности налоговых поступлений в бюджеты всех уровней в современной России это вызывает повышенный интерес к проблемам развития налогообложения земли со стороны органов государственной власти, прежде всего их исполнительной ветви. Свидетельством этого служат и попытки экспериментального использования единого налога на недвижимость в ряде регионов России (с существенным повышением общего уровня налогообложения), и пере нос центра тяжести налогообложения с обложения результатов деятельности на обложение недвижимого имущества. Такой единый налог должен заменить три действующих налога: на имущество предприятий, на имущество физических лиц, на землю. Налог необходимо рассчитывать исходя из рыночной или кадастровой стоимости недвижимого имущества.
Стремясь к наполнению бюджета за счет земельных платежей, органы регионального и муниципального управления стремятся максимально использовать доступные им способы повышения платежей от земли.
Кроме того, фискальная функция налогообложения земли хотя и является основной, но не единственной. Налогообложение земли, как и налоговая система в целом, призвана выполнять и иные функции, прежде всего регулирующую, обеспечивая экономическое воздействие на поведение землевладельцев и землепользователей.
Кроме того, налог на землю - необходимый элемент региональной и муниципальной системы управления недвижимостью, которая призвана обеспечивать помимо формирования бюджета рациональное использование земли как важнейшего экономического ресурса, естественного пространственного фактора, обеспечивающего развитие региона как социально-экономической целостности. Но при этом специфика земельных рентных платежей (в отличие от иных видов налогов) заключается в том, что рентные платежи должны обеспечивать в конечном итоге повышение ценности территории как для населения, так и для бизнеса. Это предполагает использование механизмов изъятия рентного дохода таким образом, чтобы не снизить доход субъекта, обусловленный более высоким качеством организации хозяйствования, более высоким качеством применяемой рабочей силы и пр.
Относительно перечня налогов, связанных с недвижимостью со стороны экономистов высказываются разные точки зрения. Как правило, они акцентируют свое внимание на категории "имущественные налоги", а затем среди них выделяют налоги, объектом которых выступает недвижимость.
Согласно позиции Смирнова Д.А., используемое в современной научной литературе и налоговом законодательстве РФ понятие "имущественные налоги" является по существу собирательным и только отдельные налоги имеют определенные цели взимания, а не их объекты. Налоги на имущество - это налоги, объектом обложения которых является имущество и имущественные права, а не его прирост, доход или что-то другое. Исходя из этого, к числу налогов на имущество по российскому законодательству следует относить земельный налог, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, транспортный налог, налог на недвижимость.
Как отмечает Березин М.Ю., налогообложение имущества - это система правовых и экономических отношений между государством и (или) органами местного самоуправления, с одной стороны, и налогоплательщиками - с другой, по поводу установления, введения, исчисления, уплаты, прекращения действия и отмены налогов, объектом которых признаются объекты вещных прав, являющиеся имуществом согласно Гражданскому кодексу РФ. В соответствии с этим, он приводит перечень имущественных налогов, состоящий из налогов, предусмотренных ст.13,14,15 НК РФ (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на недвижимость, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения). Морские, речные, воздушные суда, космические объекты, железные дороги входят в понятие недвижимости для целей налогообложения, т.к. являются объектами недвижимого имущества: основными средствами организаций, а также объектами собственности физических лиц.
В научной литературе до сих пор дискуссионным остается вопрос о том, является ли земля имуществом, не смотря на то, что он уже решен Гражданским кодексом РФ. Некоторые теоретики утверждают обратное, считая землю, прежде всего, объектом природы, созданной без участия людей и не обладающей чертами имущества. И, поэтому, по их мнению, земля не несет имущественной основы, и лишь в условиях рынка ей придается видимость имущественной ценности.
Яруллин Р.Р. высказывает точку зрения о том, что, фактически земля всегда была имуществом, так как, будучи главным средством производства, она давала доходы и присутствовала в производственном процессе как государственная имущественная ценность. В связи с вышеизложенным, налог, объектом которого выступает земля, вправе относиться к имущественным налогам, а точнее к налогам на недвижимость.
Алехин С.Ю. также относит земельный налог к имущественным и аргументирует это тем, что подавляющее большинство плательщиков земельного налога имеет тесно связанное с землей имущество (недвижимость).
Обобщив взгляды основных экономистов, относительно системы налогообложения недвижимости можно заключить, что она представляет собой совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу исчисления и уплаты налогов, объектом которых выступает недвижимость: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на недвижимость. Что же касается налога на наследование и дарение, то его уплата носит разовый, не периодический характер, поэтому определенные характеристики ему не присущи.
Перечень налогов, объектом которых выступает недвижимость можно объединить в систему налогообложения недвижимости, в которой действуют свои функциональные особенности, подразумевающие системообразующие функции, принципы и элементы связи, учитывающие интересы субъектов налоговых отношений: государства и налогоплательщиков. Налогам, объектом которых выступает недвижимость, присущи специфические черты, особенности которых являются следствием природы объекта налога - недвижимого имущества. Наиболее общий, объединяющий их признак состоит, во-первых, в том, что все они принадлежат к числу прямых, т.к. налогоплательщики совпадают с носителями налогов, объектом которых выступает недвижимость. Во-вторых, налоги на недвижимость теоретически определяются как реальные налоги в связи с тем, что объектом налога являются не доходы налогоплательщиков, а физические объекты недвижимого имущества. В-третьих, налоги на недвижимость взимаются по доходу, исчисленному по внешнему признаку, как правило, в пропорциональных ставках.
1.2. Мировая практика налогообложения недвижимости

На сегодняшний день налог на недвижимость взимается в около 130 странах мира. В некоторых из них поступления от этого налога составляют 1-3% общих налоговых поступлений на всех уровнях власти. Если в США, Великобритании и Канаде этот показатель более высок, то в Бельгии, Германии и Дании - он незначителен.
Недавно Всемирный банк провел мониторинг действующего законодательства разных стран мира по вопросам налогообложения недвижимого имущества и порядка его администрирования.
Современная мировая практика применения налога на недвижимость фокусируется на четком определении круга налогоплательщиков, базы и ставок налогообложения, обеспечении гибкости налоговых поступлений в условиях инфляции, необходимости применения на практике корректирующих коэффициентов, а также роли государственных и местных органов власти и расчета сумм налоговых поступлений в бюджет.
В большинстве стран мира, где введен налог на недвижимое имущество, плательщиками налога законодательством определены как физические, так и юридические лица - собственники недвижимости. В некоторых странах плательщиками налога признаются и арендаторы недвижимого имущества. Исключением является Гонконг, который не ввел на своей территории налог на недвижимое имущество с корпораций, но при этом корпорации платят налог на пр

Диплом Налоги на недвижимость за рубежом

  Работа будет доступна сразу после оплаты!