Диплом Учет по упрощенной системе налогообложения. Отчетность за 2 года

Предмет:	Бухгалтерский учет и аудит.
Кол-во страниц:	80.
Цена:	1000 руб.
	Работа доступна сразу после оплаты.

Содержание:

Введение 3
1. Понятие, особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Упрощенная система налогообложения 5
1.2. Критерии, порядок перехода на УСН и условия прекращения ее применения 11
1.3. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения 19
2. Анализ состояния учета и налогообложения в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» 26
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Группа содействия Дельта-Центр» 26
2.2. Анализ организации налогового учета 29
2.3. Анализ организации бухгалтерского учета 31
3. Оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» 39
3.1. Порядок формирования и предоставления отчетности предприятия при упрощенной системе налогообложения 39
3.2. Оценка налоговой нагрузки и налогового бремени предприятия 42
3.3. Пути совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии 46
Заключение 52
Список литературы 56
Приложения 60


Введение

Упрощенная система налогообложения (УСН) является разновидностью специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. В том числе и теми, кто занят в сфере общественного питания и в торговле.
Сущность упрощенной системы налогообложения в том, что вместо целого ряда налогов в бюджет перечисляют единый налог, который рассчитывают на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого бизнеса.
Цель работы заключается в том, чтобы изучить порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и оценить налоговую нагрузку при УСН применительно к условиям исследуемой организации.
В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:
1. рассмотреть понятие, сущность и нормативное регулирование применения упрощенной системы налогообложения,
2. рассмотреть организацию бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения в исследуемой организации,
3. оценить налоговую нагрузку упрощенной системе налогообложения в исследуемой организации.
Объектом исследования в работе выбрано общество с ограниченной ответственностью «Группа содействия Дельта» (по тексту ООО «Группа содействия Дельта»), расположенное в г.Москве. Основными видами деятельности ООО «Группа содействия Дельта» являются: организация и предоставление услуг независимой автоэкспертизы; осуществление выездов аварийных комиссаров на место ДТП; информационное обслуживание.
Предметом исследования в работе выступают условия применения упрощенной системы налогообложения и организация бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения в соответствии с требованиями законодательства.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Работа написана на данных бухгалтерского учета и отчетности ООО «Группа содействия Дельта» г.Москва. Учет ведется по упрощенной системе налогообложения (УСН).
В ходе написания работы были исследованы первичные документы по учету доходов и расходов в исследуемой организации, а также налоговые декларации и регистры аналитического и синтетического учета расчетов по учету доходов и расходов.
В работе используются различные методы исследования: монографический, экономико-статистические, наблюдения и др.
В ходе выполнения работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части, а также нормативные документы по применению упрощенной системы налогообложения в организациях России, которая позволила подтвердить сделанные во время выполнения работы выводы.




1. Понятие, особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения
1.1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (далее по тексту УСН) существует в России далеко не первый год. Вначале она регулировалась Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (он утратил силу с 1 января 2003 г. ). В настоящее время у УСН есть собственная глава в Налоговом кодексе РФ - глава 26.2 .
Действующие в России налоговые режимы принято разделять на общий и специальные. Термин "общий режим" (на практике еще используются термины "общая система налогообложения", "общеустановленный порядок уплаты налогов" и т.п.) прямо нигде не определен, но под ним подразумевается вся система установленных Налоговым кодексом федеральных, региональных и местных налогов и сборов (см. таблицу 1).
Специальных налоговых режимов в настоящее время несколько (ст. 18 НК РФ):
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
2) упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или ЕНУСН (единый налог при упрощенной системе налогообложения);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (этот спецрежим стоит особняком, поскольку в силу своей специфики широко не применяется, поэтому в дальнейшем мы его касаться не будем) .
Суть специального режима - это освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать ряд налогов общего режима путем замены их уплатой единого налога.

Таблица 1
Система установленных Налоговым кодексом федеральных, региональных и местных налогов и сборов
Федеральные налоги и сборы (ст.13 НК РФ)
Региональные налоги (ст.14 НК РФ)
Местные налоги (ст.15 НК РФ)
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес
Транспортный налог Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Порядок применения существующих налоговых режимов в общих чертах можно обрисовать следующим образом.
По общему правилу, если при создании (регистрации) организация (предприниматель) не осуществила никаких действий по выбору налогового режима, она "по умолчанию" признается применяющей общую систему налогообложения. То есть организация должна платить налог на прибыль, НДС и т.д., а предприниматель - НДФЛ, НДС и т.д.
Из этого правила есть единственное исключение - режим уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Его не выбирают. Если ЕНВД введен в месте деятельности организации (предпринимателя) и если организация (предприниматель) осуществляет виды (вид) деятельности, в отношении которых введен ЕНВД, то она по общему правилу обязана в отношении этих видов деятельности исчислять и уплачивать в бюджет "вмененный" налог по установленным правилам. Для этого не нужно подавать никаких заявлений в налоговую инспекцию. Также не нужно надеяться и на то, что налоговый орган пришлет организации (предпринимателю) уведомление о необходимости применения ЕНВД. Предполагается, что налогоплательщик достаточно хорошо знает налоговое законодательство, чтобы понимать - он начал осуществлять вид деятельности, подпадающий под обложение ЕНВД, и, соответственно, обязан уплачивать ЕНВД. Сказанное верно как для случаев, когда организация (предприниматель) только начала свою деятельность, так и для случаев, когда она уже работает давно.
При этом нужно учитывать, что ЕНВД применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (например, розничная торговля, общественное питание, наружная реклама и др.), а не в отношении деятельности налогоплательщика в целом. Отсюда можно сделать вывод, что режим ЕНВД и общий режим могут применяться одновременно.
Чтобы применять два других спецрежима (УСН или ЕСХН), налогоплательщику необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган. Без такого заявления, с одной стороны, налогоплательщик не вправе уплачивать налоги в специальном режиме, а с другой - никто, в т.ч. и налоговая инспекция, не вправе обязать его применять спецрежим.
УСН и единый сельхозналог не вводятся на местном уровне. Они установлены Налоговым кодексом, и для того, чтобы начать их применять на конкретной территории, не требуется принятия дополнительно какого-либо местного закона или иного нормативно-правового акта.
Кроме того, УСН и ЕСХН в отличие от ЕНВД применяются в отношении налогоплательщика в целом, а не в отношении отдельных видов деятельности. То есть совмещение УСН (ЕСХН) и общего режима налогообложения для организации просто невозможно.
А вот совмещение УСН или сельхозналога с ЕНВД допускается по той же схеме, по которой совмещается с ЕНВД общий режим налогообложения (см. выше). Если налогоплательщик, перешедший на применение УСН (или ЕСХН), начнет осуществлять вид деятельности, подпадающий под ЕНВД (при условии, что ЕНВД введен в месте деятельности налогоплательщика), то ему придется совмещать применяемый режим с ЕНВД. Совмещать УСН с ЕСХН нельзя .
Для индивидуального предпринимателя совмещение общего режима и УСН (или ЕСХН) исключается в отношении осуществляемых им видов предпринимательской деятельности. Но он может платить налоги в общем режиме просто как физическое лицо (например, налог на имущество физических лиц в отношении личной дачи). Больше того, для предпринимателя, перешедшего на УСН или на ЕСХН, возможно совмещение сразу трех налоговых режимов. Приведем возможные случаи совмещения различных налоговых режимов в таблице 2.
Таблица 2
Возможные случаи совмещения различных налоговых режимов
Варианты совмещения Организация Предприниматель
Общий режим + ЕНВД Возможно Возможно
Общий режим + УСН Невозможно Возможно. УСН применяется в отношении предпринимательской деятельности, а общий режим - в отношении личных доходов.
Общий режим + ЕСХН Невозможно Возможно. ЕСХН применяется в отношении предпринимательской деятельности, а общий режим - в отношении личных доходов.
УСН + ЕНВД Возможно Возможно
УСН + ЕНВД + общий режим Невозможно Возможно. УСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, ЕНВД - в отношении доходов от видов предпринимательской деятельности, подпадающих от ЕНВД, а общий режим - в отношении личных доходов.
УСН + ЕСХН Невозможно Невозможно
ЕСХН + ЕНВД Возможно Возможно
ЕСХН + ЕНВД + общий режим Невозможно Возможно. ЕСХН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, ЕНВД - в отношении доходов от видов предпринимательской деятельности, подпадающих от ЕНВД, а общий режим - в отношении личных доходов.
Перейдем к рассмотрению непосредственно УСН.
Таблица 3
Состав обязательных для УСН платежей
Платежи, обязательные для организации-"упрощенца" Платежи, обязательные для индивидуального предпринимателя-"упрощенца"
1 2
Единый налог по УСН
НДС, уплачиваемый:
1) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
2) осуществлении участником простого товарищества, ведущим общие дела, операций простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
3) совершении доверительным управляющим операций в рамках договора доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ);
4) совершении концессионером операций в рамках концессионного соглашения (ст. 174.1 НК РФ).
Акцизы
Транспортный налог
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Налог на прибыль (в отно

Диплом Учет по упрощенной системе налогообложения. Отчетность за 2 года

  Работа будет доступна сразу после оплаты!